摘要：随着科学技术的飞速发展，企业经营环境发生着巨大的变化，财务工作也从手工记账变成了电算化的模式。小微企业在发展过程中存在各种不足，内部控制无法与时代发展相匹配，造成发展迟缓甚至止步不前的情况。文章基于财务电算化的角度分析了小微企业内部控制的现状，在此基础上提出了存在的问题，并探讨相应的解决策略，以期提高小微企业的业务管理水平和风险防范能力，为企业发展提供动力支持，提高企业整体的经济效益，提升市场竞争力，谋求长远发展，对小微企业的财务数据准确性及内控建设方面有所帮助。

　　关键词：财务电算化；小微企业；内部控制

　　小微企业在国民经济发展中占据重要地位。但随着信息化时代的到来，数字化技术已被广泛应用于各个领域，财务工作也趋于全面财务电算化，传统的人工管理模式很难满足企业的发展需求。小微企业在经营过程中存在着方方面面的问题，不能与时俱进，导致出现内部控制缺乏依据、发展动力不足的局面。小微企业借助财务电算化系统改善内部控制、规范业务流程，为财务核算提供准确、完整的数据，已经成为亟待解决的问题。

　　一、财务电算化系统下内部控制的重要性

　　财务电算化内部控制是指企业在日常运营过程中，有效运用财务电算化系统进行财务管理。一是通过强化一般控制来预防、发现并纠正系统错误，防止企业会计信息失真，为达到内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。二是通过强化应用控制规范和约束企业财务人员、会计人员、业务人员和各个管理层人员的行为，确保企业财务基础信息和会计基础信息的准确性、真实性和完整性［1］。三是内部控制工作常态化，确保财务电算化系统在企业的日常经营和现代化管理与发展中持续发挥核算与内控监督作用，提高财务电算化系统的实际运用效果。

　　随着技术的发展和企业竞争日益激烈，小微企业在财务电算化的基础上规范经营流程和建立有效的内部控制并有效实施已成为企业发展的必经之路。一是建立健全财务电算化系统下的内部控制，选择与本企业经营业务相适应的软件系统，好的软件系统能对基础数据进行高质量的分析，从而为管理者提供所需的经济信息，有效提高人员的财务分析决策能力，帮助其更好地实现公司管理和决策［2］。二是在与本公司业务相匹配的内部控制下，建立科学的岗位责任制，实现职责分离并加强各部门之间的工作协同，对员工定期培训，有助于提高工作效率减少协同成本。三是通过监督和激励，确保财务数据的真实性、准确性、及时性以及安全性，为企业发展提供强有力的数据基础，确保企业的经济活动在会计电算化环境下能够正常、安全、有效地进行。

　　二、财务电算化系统下小微企业内部控制存在的问题

　　（一）管理层内控意识薄弱，未制定合适的内控制度

　　1.无内控制度或内控流于形式

　　多数小微企业为了降低成本，选择不制订内控制度，即使制订了内控制度也不按其严格执行，使内部控制流于形式，起不到关键监督作用。在经营过程中，企业过度简化业务流程及审批流程，甚至存在审批为口头答应的情况，出现问题时无法溯源，从而导致员工间互相推诿扯皮的现象频繁发生。

　　2.内控制度未及时更新

　　部分小微企业虽会计处理已电算化，但内部控制仍为人工控制。随着技术发展，财务电算化系统下的业务流程与手工账时期已发生较大变化。手工账时期内控为对人的控制，电算化系统下的内控为对制度和计算机程序的控制；手工账时期内控范围为对经济业务处理的控制，电算化系统下的内控范围增加了系统权限控制、系统安全控制，修改程序控制、网络安全控制、磁盘保护控制等内容；手工账时期的内控对象为财务人员，电算化系统下的内控对象为员工和计算机软硬件；手工账时期档案以纸质形式存在，修改会留痕，电算化系统下的档案为磁介质，容易被篡改或删除且不留痕迹。

　　（二）软件与经营不匹配

　　一是部分小微企业已采用市面购买财务软件的方式实现财务电算化，但只使用软件进行简单的凭证录入及报表打印的功能，对于数据统计、分析等功能则很少使用，不能灵活运用软件所提供的各项功能，更无法为管理者提供有效财务信息。二是所购买软件的功能与本单位情况不匹配，软件中的业务流程及审批流程不适用于本企业经营，或软件中大量的功能与本企业经营不相关，导致资源浪费［3］。三是部分小微企业购买的财务软件为短期有效，软件到期后未能及时续费，导致诸多功能被限制使用，甚至出现数据无法导出保存的情况，为企业财务管理埋下隐患。

　　（三）人员结构不合理，人员素质有待提升

　　1.未建立健全的组织机构，人员结构不合理

　　小微企业因员工数量少，工作内容有交叉，经常出现一人担任多个角色，岗位间不能相互制约的情况。未建立健全的组织机构，岗位间起不到互相制约的效果，人员结构不合理，职责没有明确分工，不相容职责未分离。

　　2.人员素质有待提高，操作软件不熟练导致出错

　　一是小微企业为了降低成本，聘请的财务人员学历普遍不高，学习能力欠佳。企业从手工账过渡到财务电算化的过程中，财务人员并未与时俱进地学习新知识及软件用法，只停留在用软件记账和生成报表的层面，不会或不能充分利用软件功能为领导层提供有效的分析数据。二是有的工作人员甚至到月底才进行记账，财务数据报送不及时，导致财务数据失去时效性。三是操作软件不熟练，录入基础数据时出错。在财务电算化系统中，基础数据的准确性是财务软件进行数据分析的基石，是管理层作出决策的依据。

　　（四）财务数据质量不高，安全无法保证

　　一是由于财务人员素质不高，工作不够认真，会计信息更新不及时，再加上各环节相关人员沟通不到位，领导层不能及时得到准确的高质量财务数据，基于错误的数据进行的分析和决策，必然是失败的。二是员工主人翁意识不强，风险意识不够，对电算化的财务数据仅在一台电脑上进行操作，未定期或在关键节点进行手工备份，未进行物理备份，导致财务数据丢失，给企业带来法律风险。

　　（五）缺少监督激励措施，内控流于形式

　　内部控制制度的制定未与绩效考核挂钩，缺少监督激励奖惩措施，员工积极性不高，内控制度执行不到位，内部控制流于形式。

　　三、财务电算化系统下完善小微企业内部控制的对策

　　（一）完善内控制度，普及内控理念

　　一是完善内控制度和组织结构，明确业务流程和岗位分工，让企业运行有章可循，必要时可聘请第三方机构协助完善内控制度。将制度中的业务流程及审批节点对应到软件系统中，设置系统权限控制和操作记录功能，明确岗位分工及员工职责权限，切实做到不相容职责相分离，明确责任，避免舞弊的情况发生。二是内部控制的执行不仅是管理层的责任，更需要全体员工共同努力。管理层应当重视内控工作，并投入相应的人力和财力，将内部控制作为企业日常基础活动来对待，并根据本企业的自身经营情况、财务状况、人员结构情况、企业发展目标和战略目标对内部控制进行积极规划，及时制定内控制度并进行宣贯、做好宣传工作、普及内控理念［4］，使基层员工意识到软件系统的重要作用，提高员工的认知程度，督促员工按制度执行，带动企业开展内部控制活动。

　　（二）选择合适软件，配置相应硬件

　　一是目前小微企业通常采取购买成品会计管理软件来实现财务电算化，当前市场上会计管理软件种类繁多，功能各不相同，企业必须根据自身的特点和需求，结合业务活动和关键控制点，全方位考虑软件的实用性、便捷性以及安全性等要求，注意系统权限设置是否合理、内部控制流程节点设置是否合理、处理流程是否能实现职责分离、软件设计是否便于操作和财务分析等方面，选择合适的、符合国家标准和规范的软件以提升软件的使用效率，进而提高工作效率。二是不能为了降低成本而选取与本企业不相匹配的软件，好的软件能使财务工作实现事半功倍的效果。当市面的成品软件不能完全与本企业匹配，但缺失的功能为企业的关键控制点或关键业务环节时，可以在可接受的成本范围内考虑与软件供应商协商单独增加相应的模块，开发出符合企业发展的财务系统。三是硬件是会计电算化系统运行的环境，会计软件依托于硬件条件运行。硬件的质量、性能、处理能力直接影响软件系统能否有效地、准确地、可靠地运行，所以硬件在内部控制中发挥着重要作用。

　　（三）提高员工综合素质

　　一是在财务电算化系统下，企业急需能够将内控与信息技术融合管理的复合型人才，小微企业往往为了节约成本而忽视了人才的培养，导致企业经营止步不前。企业可以有意识地打造复合型专业技术人才队伍，注重培养员工的专业素养和综合素质，助力企业内控工作的顺利进行，促进企业良性、健康地可持续发展。二是财务工作是一项具有专业性质的工作，小微企业在招聘环节应引进人才，拓宽招聘渠道、扩大招聘范围，吸引高质量人才。招聘具备相应学历、持有相应资格证书的财务人员，持证上岗，按时进行继续教育，了解会计、税务等政策的变化，重点关注与本企业经营相关的政策变化，享受国家对小微企业的优惠政策。三是在日常工作中，鼓励员工自主学习信息技术知识以及财会政策等基础知识，要求员工在储备财务会计知识的同时，不断拓展知识面，学习财会软件的操作方法及数据分析方法，全方位提升自身综合素质。企业可以根据情况采取定期组织沟通交流会、组织员工到同行业的中大型企业进行参观学习、聘请专家对员工进行财会知识、政策讲解、软件使用培训等方式，对员工进行系统的培训，帮助员工提高专业技能，提升综合素质，强化风险意识。同时，培训也要进行考核，使培训发挥更大效果，努力培养构建复合型人才团队。

　　（四）将内控制度与绩效考核挂钩，保证基础数据的准确性和安全性

　　一是小微企业在推行财务电算化系统下的内控制度面临诸多困难，如成本问题、时间问题，而最大的困难，还有人性的弱点——惯性思维和惰性思想。员工在原有松散的内控制度下工作多年且未觉有任何不适，突然让其执行新的制度，需要学习新的制度规范和软件系统使用方法，短时间内加重工作量，原有工作节奏被打乱。因制度中包含了职责分离，在新制度下工作时会感觉受限制的地方多了，难免会有抵抗心理，导致内控制度推行困难。领导层应建立奖惩考评机制，并把内部控制的执行纳入考核范围，权衡利弊，找到适合本企业员工的奖惩平衡点。二是将软件系统的学习、使用情况也纳入考核范围。要求员工准确录入基础信息，尽快熟练使用软件系统，熟悉操作流程，降低操作错误率，保证基础数据的准确性和财务数据的及时性。软件系统每人配置一个账号和独立密码，初始设置职责与权限。软件账号不能多人混用，密码设置不能过于简单且不能告知他人，做好保密工作，对于出错的数据准确溯源，促进内部控制制度有效落实，进而推动企业可持续发展［5］。三是企业应定期做好计算机的硬件更新工作、软件维护工作、计算机病毒查杀工作，加强安全和保密教育，进行网络安全控制等工作。设置数据库自动备份，重要时点人工备份，定期进行物理备份，磁介质备份要注意存储的环境，温度和湿度会影响磁介质的寿命。做好备份和归档工作，保证数据的安全性。

　　四、结语

　　财务电算化环境系统下企业内部控制对现代小微企业的生存和发展存在重要影响。因此，必须加大企业内部控制工作完善力度，科学合理地应用软件系统辅助企业内部控制工作顺利运行，做好配套人才的能力提高和思维转变，将内控执行与绩效考核挂钩，保证基础数据的准确性和安全性，才能有效提高企业运行效率，规避掉相关的风险，推动企业健康、可持续发展。

参考文献

　　［1］杜鹃．浅议财务电算化系统下的企业内部控制［J］．中国集体经济，2021（14）：145-146.

　　［2］李洁．基于会计电算化系统下企业内部控制构建［J］．北方经贸，2019（1）：90-93.

　　［3］张晓军．会计电算化背景下企业内部控制存在的问题及对策研究［J］．中国管理信息化，2020（24）：68-69.

　　［4］朱芷依．基于ERP系统应用下的企业内部控制研究［J］．市场周刊，2023（7）：96-99.

　　［5］吴佳辉．ERP系统环境下企业内部控制的探讨［J］．商场现代化，2023（24）：108-110.