［摘要］随着人工智能、大数据等技术迅猛发展，数字化转型和智能化升级成为高等教育发展的必由之路。高校内部控制信息化建设是高校提升治理能力的关键。本文以H高校为研究对象，深入分析其内部控制信息化建设现状及存在的问题，从数智化治理的角度提出了有效的改进措施，以期促进高校提升治理能力，完善治理体系。

　　［关键词］数智化治理；内部控制；信息化建设

　　0引言

　　近年来，随着5G网络、大数据、云计算、物联网、区块链、人工智能等高端科技的迅猛发展，我国社会主义现代化进程面临着治理方式的巨大变革，习近平总书记在党的二十大报告中作出了“完善社会治理体系”“提升社会治理效能”“完善信息化支撑的基层治理平台”[1]等重要指示。《“十四五”国家信息化规划》

　　提出，“到2025年，精细化服务感知、精准化风险识别、网络化行动协作的基层智慧治理体系基本建成”的目标。《教育部关于加强新时代教育管理信息化工作的通知》明确提出“以数据为驱动力，利用新一代信息技术提升教育管理数字化、网络化、智能化水平……以信息化支撑教育治理体系和治理能力现代化”[2]的总体要求。在数智化治理背景下，高等教育数字化转型发展是高等教育回应时代变迁和现实发展的必由之路[3]。

　　高校治理是基层治理的重要组成单元。高职院校内部控制信息化建设是其提升治理现代化和信息化水平的重要抓手，是落实教育部、财政部“双高计划”建设目标和任务的必要举措，是新时代高职院校高质量跨越式发展的实现路径。高职院校应切实做好内部控制体系“数智化改革”顶层设计，统筹运用各种数智化技术，将数字化、标准化、智能化、信息化思维贯穿于学校建设与发展全程和各个方面，深入研究高校内部控制数智化改革路径。

　　1数智化治理的内涵

　　“数智化”一词出于北京大学“知本财团”课题组，他们认为数智化的内涵是数字智慧化与智慧数字化的集合[4]。从中国知网相关研究统计分析可知，近5年，以“数智化”为关键词的文献发表数量增长较快，各行各业围绕数智化转型赋能行业发展进行了丰富的理论探索。但从“数智化治理”的角度开展研究的文献数量较少，而从高校内部控制角度来关注数智化赋能高校治理和职业教育高质量发展的研究则更少。

　　数智化是数字化与智能化的深度融合。数字化侧重大数据分析和数据治理，智能化则偏向于人工智能、机器学习等，两者的深度融合离不开物联网、区块链、云计算等相关技术。笔者认为，高职院校治理体系和治理能力现代化建设应朝着“数智化治理”的方向迈进，通过数字化转型和智能化升级，构建多层次、全方位的管理信息系统神经网络，用制度管人，用流程管事，汇聚多源数据感知高校运行规律，利用高效算法预测研判趋势风险，凝聚集体智慧实现精准科学决策，从而不断提升治理能力，持续完善治理体系。

　　2 H校内部控制信息化建设现状及存在的问题

　　2.1 H校概况

　　H校是一所由Z市政府主办的全日制公办高职院校。学校以建成“省级双高院校”为目标，现有全日制在校学生1.2万余人，教职工700余人。2023年，H校总投资55亿元的新校园建设项目全面启动，预计2025年建成并投入使用。

　　2.2 H校内部控制组织架构及运行情况

　　H校成立了内部控制领导小组，组长由校长担任，领导小组下设内部控制工作小组和监督评价小组。内控工作小组成员由学校计财处、人事处、资产管理处、学生处、招生就业处、实训管理处等职能部门负责人组成，内控监督评价小组由学校审计处和纪委办工作人员组成。学校内部控制工作由计财处牵头，内控领导小组不定期召开内部控制专题会议。2023年由学校内审部门牵头首次开展了面向全校各二级学院和部门负责人的内部控制专题培训讲座。

　　2.3 H校内部控制信息化建设现状及存在的问题

　　2.3.1 H校内部控制信息化建设现状

　　H校信息化建设起步较晚。根据《浙江省教育领域数字化改革工作方案》《浙江省教育信息化“十四五”发展计划》等文件要求，结合新校园建设需求，近年来，H校加大了信息化建设力度。2023年，H校投入300多万元，启动了财务综合管理平台建设项目，其用户界面如图1所示。该项目主要包括财务系统的重置更新以及相关业务平台的搭建。目前，新财务软件已实现财务核算、银企直连等部分功能，财务综合管理平台实现了部分业务在线报销、个人工资及收入查询、部门预算指标查询，岗位津贴和劳务费发放等部分功能。

　　财务系统与科研、人事、后勤管理系统的ETL接口尚在建设中，H校采购系统建设尚处于项目论证阶段。

　　根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》等文件精神，高校应“运用现代信息技术手段，将经济活动的主要流程、关键环节嵌入学校管理信息系统，减少或消除人为操纵因素，实现对经济业务和与经济业务相关事项的风险进行更有效控制”[5]。由此可见，高校内部控制信息化建设应围绕预决算、收支、债务、采购、合同、资产、工程、科研项目、下属企业等主要经济活动及其相关事项。由表1可知，H校目前已投入使用的信息系统有18个，采购、合同、工程项目等经济活动尚未构建信息系统。已有的人事、科研、资产、后勤管理系统与财务系统之间未实现信息沟通与交互。

　　2.3.2 H校内部控制信息化建设存在的问题

　　一是H校内控信息化建设缺少顶层设计。H校虽分别成立了内控领导小组、信息化标杆校建设领导小组、数字化改革领导小组，但各小组工作目标不一致，未形成内控信息化建设的工作合力，H校信息化建设缺乏顶层设计和统筹规划，已建成的各业务系统信息孤岛现象突出，缺乏信息共享和协同作业，这可能与学校治理层更关心“双高建设”目标，并缺乏内控意识素养和理论储备有关。

　　二是H校内控体制机制运行不到位。H校未成立审计委员会等组织机构，学校党委未能在学校内控建设中积极发挥领导作用；H校内控领导小组并未定期召开内控会议，全面领导、协调和处理H校内控相关问题；H校未在校级行政领导班子设置总会计师。H校财务管理较为弱化，作为内控工作的牵头部门，H校计财处未全面梳理学校各类经济业务流程及存在的风险点，并建立应对策略，在推动H校建立健全内控制度方面存在不足；H校审计和纪委未严格定期开展风险评估，对内控的监督评价不够到位。

　　三是H校内控制度建设尚不健全。H校《采购管理办法》和《合同管理办法》制度不合理，H校内审经常发现采购项目缺少事前论证、采购执行和审批流程倒置、采购程序不合规、验收不规范、未按约定履行经济合同、合同审批流程不合理等问题。H校2023年才出台《预算管理办法》，且尚未建立预算调整审批机制，对预算超支、预算执行不到位的情况未建立问责机制。决算方面，H校计财处未结合校情制定《学校财务管理制度》《学校专项经费管理办法》等必要制度。

　　四是H校信息系统建设不完善。一是存在建设盲区，如未建设合同管理系统、工程项目管理系统、审计系统等。二是已建成的系统不够完善。根据浙江省审计厅、浙江省教育厅关于全省公办高校审计数据报送的要求，各高校应报送59张表及相应信息系统的备份数据，从H校的实际报送结果来看，H校17张表标准化数据缺失，如资产管理系统的资产管理信息表缺少供应商统一信用代码、价值类型（原值、暂估值等）等必填字段；科研项目管理系统的项目收入表和项目支出表缺少科研项目编号、收支对应的财务凭证号等关键必填字段等。

　　3数智化治理背景下H校内部控制信息化建设实现路径

　　3.1优化组织架构，加强顶层设计

　　3.1.1加强党对内部控制工作的领导

　　习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调“审计是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。改革审计管理体制，组建中央审计委员会，目的就是加强党中央对审计工作的集中统一领导”。就高校而言，内控信息化建设是学校治理水平和治理能力的重要体现，是学校实现战略目标和发展规划的重要保障，学校党委应切实发挥在内控信息化建设中的重要作用。随着高校财务收支规模不断扩大，各项经济活动日趋复杂，内审发现的大多数问题可归因为内控问题，因此需要强有力的领导机构来协调内审工作。建议H校组建党委审计委员会，定期将学校内部控制监督评价结果作为重要议题研究讨论，充分发挥顶层设计和统筹协调职能，从而加强内控问题整改的力度，确保审计成果充分运用。

　　3.1.2科学设置机构及岗位，优化干部交流和定期轮岗机制

　　H校原基建与资产管理处承担了全校采购、合同、资产、工程项目管理职责，权责过于集中。2023年，新校园建设项目启动后，学校单独成立了校园建设处，将工程项目管理职责划分给校园建设处。原基建与资产管理处更名为资产管理处，承担采购管理、合同管理、资产管理等职责。H校应对现有治理结构和内设机构进行全面摸排，对其合理性和运行效率开展定期评估，明确各二级单位职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，分清部门职责边界，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，切实做到“因事设岗、分岗设权、分事行权、权责对等”。组织部应优化关键岗位的干部交流机制，财务、审计、信息化等部门的领导干部应由具有相应专业背景的人员担任。

　　3.2梳理业务流程，完善制度建设

　　3.2.1全面梳理业务流程，建立健全内控制度

　　H校应以预决算、收支、债务、资产、采购、合同、科研、工程项目、下属企业等经济活动为主线，全面梳理各项业务流程及可能存在的风险点，建立健全各项内控制度，并根据制度执行效果和内控监督评价结果及时做好修订完善。例如，预决算管理方面，应修订现有《预算管理办法》，建立预算调整申请与审批程序，并结合H校财务综合管理平台“财务指标管理”模块的相关功能，科学设计业务流程，合理分配职责权限，切实提升内控质效；收支管理方面，应建立《学校专项资金管理制度》，确保政府专项债资金规范管理，专款专用，保证新校园建设项目顺利实施等。

　　3.2.2完善考核评价体系，建立追责问责制度

　　应将内控监督评价的结果与部门和二级学院年度考核挂钩，并纳入学校内部管理干部评价体系、纳入教职工年度考核与绩效评价体系，建立并实施考核奖惩、追责问责制度，促进学校内管干部担当作为，敦促普通教职工履职尽责，推动学校内控制度有效执行。

　　3.3加快系统构建，加强数据治理

　　3.3.1加快系统构建，提高安全保障

　　H校应加快信息化建设步伐，以经济业务活动为主线，统筹规划，合理布局，加快构建各业务信息系统，尽快补齐内控信息化建设短板。同时，H校信息中心应做好各业务系统的技术支撑和归口管理，与业务部门协同，实现信息系统的分级管理，定期维护。还应根据业务性质、重要性程度、涉密情况设置不同系统的安全等级，提高信息系统的安全保障，适时开展信息系统审计。

　　3.3.2统一数据标准，提升数据治理

　　H校信息中心应结合校情，融合数据架构与数据规范，制定校版《统一数据标准规范》，保障数据的灵活衔接和顺畅调用。各条线业务系统均应按照学校统一标准建设和维护，从而实现不同业务系统之间的数据共享与实时交互。此外，H校信息中心还应制定《数据质量技术规范》等制度，根据各部门业务及数据情况出具数据质量报告，定期召开数据质量会议，促进各部门共同提升数据质量。例如，浙江农林大学的“一库一表”工程，构建了统一的数据中心，囊括全校各基础数据子集，600多张基础数据表，有效提升了各系统的数据交互、数据抓取和分析能力，是高校提升数据治理的较好范例。

　　3.4做好风险评估，加强监督评价

　　H校审计和纪委应切实履行内控监督评价小组的职责，每年定期开展内控基础性评价，组织编制风险评估报告，对学校内控的完善性、有效性等做出评价[6]。并将评价结果上报学校治理层，由学校内控领导小组、党委审计委员会等组织召开专题会议研究，从而促进内控建设的良性循环。此外，H校审计处和纪委办应不断加强自身建设，持续完善风险评估机制，制定切实有效的风险应对策略，并加强风险预警与培训教育，促进领导干部和普通教职工不断增强内控意识。

　　［1］习近平.高举中国特色社会主义伟大旗帜为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗：在中国共产党第二十次全国代表大会上的报告［Z］.2022.

　　［2］中华人民共和国教育部公报.教育部关于加强新时代教育管理信息化工作的通知（教科信函〔2021〕13号）［Z］.2021.

　　［3］世界高等教育数字化发展报告课题组.世界高等教育数字化发展指数的生成逻辑、科学内涵及实践应用［J］.中国高等教育，2023（2）：11-15，26.

　　［4］刘国斌，祁伯洋.县域城镇数智化与信息化融合发展研究［J］.情报科学，2022（3）：21-26.

　　［5］徐颖，俞玥.高校内控信息化建设现状与探索［J］.科学新闻，2020（3）：112-117.

　　［6］陈燕玲.浅析建立以风险为导向的高校内部控制［J］.福建金融管理干部学院学报，2017（3）：61-64.