摘要：国有企业作为国家经济的重要支柱，其运营效率和风险管理能力直接影响到国家经济的稳定与安全。内部审计作为企业内部监督的关键环节，与风险管理的有效整合对于提升国有企业竞争力、防范经营风险具有至关重要的作用。文章深入探讨国有企业内部审计与风险管理的关系，分析整合的必要性，指出当前存在的不足，并提出具体的整合策略，以提升国有企业的风险管理水平和经营效益，推动国有企业可持续发展。

　　关键词：国有企业；内部审计；风险管理；整合策略

　　在全球经济一体化的大潮中，国有企业作为国民经济的支柱，其稳健运营和可持续发展不仅关乎国家经济安全，更直接影响到社会的稳定与进步。面对日益复杂多变的市场环境和不断加剧的竞争态势，国有企业如何有效识别、评估、应对和监控各类风险，成为其管理层亟须解决的核心问题。内部审计作为企业内部控制的关键环节，与风险管理紧密相连，有效整合内部审计与风险管理，对于国有企业增强风险抵御能力，实现可持续发展具有重大意义。

　　一、国有企业内部审计与风险管理的关系

　　（一）内部审计是风险管理的重要手段

　　内部审计通过对企业内部控制制度的审查和评价，能够发现潜在的风险因素，并提出改进建议，从而帮助企业降低风险。内部审计人员具有独立性和专业性，能够客观地评估企业的风险管理体系，确保风险管理措施的有效性和合理性。内部审计可以对企业的风险管理过程进行监督，及时发现风险管理中的问题和不足，并提出改进建议，促进风险管理的不断完善。

　　（二）风险管理为内部审计提供了方向和重点

　　企业的风险管理目标和策略决定了内部审计的工作方向和重点。内部审计应围绕企业的风险管理目标，对关键风险领域进行重点审计，为企业的风险管理提供有力支持和保障。风险管理可以为内部审计提供风险信息和数据，使内部审计更加有针对性地开展工作。内部审计人员可以利用风险管理提供的风险信息和数据，确定审计重点和范围，提高审计工作的效率和效果［1］。

　　（三）内部审计与风险管理相互促进

　　内部审计与风险管理的有效整合，可以实现优势互补，相互促进。内部审计可以通过对风险管理的评价和监督，促进风险管理的不断完善；风险管理可以为内部审计提供更广阔的工作领域和更丰富的审计资源，提高内部审计的工作质量和效率。内部审计与风险管理的相互促进，有助于提高企业的整体管理水平。

　　二、当前国有企业内部审计与风险管理整合的必要性

　　（一）适应经济全球化和市场竞争的需要

　　在经济全球化的背景下，国有企业面临的风险更加复杂多样，市场竞争也日益激烈。内部审计与风险管理的整合，可以帮助国有企业更好地应对各种风险，提高企业的竞争力。经济全球化使得国有企业面临来自国内外的竞争压力，企业需要不断提高自身的风险管理水平，以应对市场竞争的挑战。内部审计与风险管理的整合，可以为企业提供全面的风险评估和管理服务，帮助企业制定有效的风险应对策略，提高企业的市场竞争力。

　　（二）满足监管要求的需要

　　随着国家对国有企业监管力度的不断加强，国有企业需要建立健全风险管理体系，加强内部审计监督。内部审计与风险管理的整合，可以满足监管要求，提高企业的合规性。监管机构对国有企业的风险管理和内部审计提出了更高的要求，企业需要加强内部审计与风险管理的整合，以满足监管要求。内部审计与风险管理的整合，可以提升企业的风险管理水平和内部审计监督效果，确保企业合规经营。

　　（三）提高企业管理水平的需要

　　内部审计与风险管理的整合，可以实现资源共享，提高工作效率，降低管理成本。同时，通过对风险管理的评价和监督，内部审计可以为企业管理层提供更有价值的决策信息，提高企业的管理水平。内部审计与风险管理的整合，可以优化企业的管理流程，提高企业的管理效率。通过内部审计与风险管理的协同工作，企业可以更好地识别、评估和应对各种风险，提高企业的管理水平和经营效益［2］。

　　三、当前国有企业内部审计与风险管理中存在的不足

　　（一）内部审计与风险管理的职责划分不清晰

　　国有企业职责划分不清晰严重影响了内部审计与风险管理的效能发挥。一方面，由于缺乏明确的职责界定，内部审计部门与风险管理部门在工作中可能出现重复劳动。比如，在风险识别环节，两个部门可能都在进行企业内外部环境的分析以确定潜在风险，但由于没有明确各自的重点领域和方法，很可能导致资源浪费和效率低下。另一方面，职责不清还会导致一些领域管理空白，当某些风险事件处于两个部门职责的模糊地带时，容易出现无人负责的情况。比如，对于一些新兴的风险领域，如数字化转型带来的网络安全风险等，由于没有明确哪个部门应承担主要责任，可能导致风险得不到及时有效地管理。而缺乏明确的职责划分会使得企业难以形成统一的风险视图，无法制定出全面、系统的风险应对策略。

　　（二）内部审计人员的风险管理意识和能力不足

　　一些国有企业内部审计人员在风险管理方面存在不足。首先，部分内部审计人员对风险管理的重要性认识不够深刻，认为内部审计的主要任务是检查财务合规性等传统领域，而忽视了对企业整体风险的关注，导致在实际工作中，对风险的敏感度较低，难以主动发现潜在的风险隐患。其次，内部审计人员缺乏系统的风险管理知识和技能培训，在风险评估方面，不熟悉先进的评估方法和工具，无法准确地量化风险的大小和影响程度。最后，一些内部审计人员在与其他部门协作进行风险管理时，沟通协调能力不足，不善于倾听其他部门的意见和建议，也难以有效地传达自己的观点，导致在共同应对风险的过程中出现合作不畅的情况。

　　（三）风险管理体系不完善

　　国有企业风险管理体系的不完善给企业的稳定发展带来诸多隐患。其一，风险识别不全面。企业通常只关注一些常见的风险，如财务风险、市场风险等，而对一些新兴的风险，如环境风险、社会责任风险等重视不足，使得企业在面对新的风险挑战时，缺乏有效的应对措施。其二，风险评估方法单一。多数国有企业主要采用定性评估方法，缺乏定量分析的手段，定性评估虽然能够在一定程度上判断风险的性质和影响，但难以准确衡量风险的具体数值，不利于企业作出科学的决策。其三，风险应对措施缺乏针对性。在制定风险应对策略时，没有充分考虑企业的实际情况和资源状况，导致措施难以有效实施。其四，缺乏对风险管理的持续监控和改进机制。企业在实施风险管理措施后，往往缺乏对其效果的跟踪和评估，无法及时发现风险管理体系中的漏洞和不足，影响企业的风险防范能力。

　　（四）内部审计与风险管理的信息沟通不畅

　　信息沟通不畅是国有企业内部审计与风险管理面临的重要问题，内部审计部门与风险管理部门之间缺乏有效的信息交流渠道。例如，内部审计部门在审计过程中发现的重大风险问题，由于没有畅通的渠道及时传递给风险管理部门，导致风险得不到及时处理。并且在信息传递过程中会出现信息失真或遗漏的情况，信息的准确性和完整性难以保证。例如，部门之间在传递风险信息时，由于理解偏差或表述不清，可能导致接收方获得的信息不准确。此外，许多国有企业各部门之间的信息壁垒较为严重，不同部门出于自身利益考虑，不愿意共享风险信息，使得风险信息难以全面收集和整合，影响企业整体的风险管理决策。

　　四、国有企业内部审计与风险管理整合策略

　　（一）明确内部审计与风险管理的职责分工

　　为了实现内部审计与风险管理的有效整合，明确职责分工至关重要。国有企业应成立专门的领导小组，负责制订内部审计与风险管理的职责划分方案。该方案应详细规定两个部门在风险识别、评估、应对和监控等各个环节中的具体职责。比如，在风险识别环节，内部审计部门主要负责对企业内部控制制度的审查，以发现潜在的风险点；风险管理部门则负责收集企业内外部的风险信息，进行全面的风险识别。在风险评估环节，内部审计部门可以对风险管理部门采用的评估方法和结果进行独立审查，确保评估的合理性和准确性；风险管理部门则负责具体实施风险评估工作，确定风险的大小和影响程度。

　　在风险应对环节，内部审计部门监督风险应对措施的执行情况，提出改进建议；风险管理部门制定具体的风险应对策略，并组织实施［3］。

　　此外，国有企业还要建立两者的协调机制，当出现职责交叉或模糊地带时，能够及时进行沟通协调，可以设立定期的联席会议制度，由内部审计部门和风险管理部门的负责人共同参加、讨论和解决风险管理中的问题。

　　（二）增强内部审计人员的风险管理意识和能力

　　增强内部审计人员的风险管理意识和能力是实现整合的关键。一方面，加强对内部审计人员的风险管理培训，培训内容应包括风险管理的基本理论、方法、工具以及行业内最新的风险管理动态等。同时，可以邀请专业的风险管理专家进行授课，组织内部审计人员参加相关的研讨会和培训课程，如开展风险评估方法的培训，让内部审计人员掌握定量分析和定性分析相结合的评估技巧，能够准确地判断风险的大小和影响程度。此外，还可通过案例分析等方式，让内部审计人员了解不同类型风险的特点和应对策略，提高内部审计人员在实际工作中的风险识别和应对能力。另一方面，建立激励机制，鼓励内部审计人员主动学习和应用风险管理知识。同时，设立风险管理专项奖励，对在风险管理方面表现突出的内部审计人员给予物质和精神奖励，如晋升、奖金、荣誉称号等。将风险管理能力纳入内部审计人员的绩效考核指标体系，促使其不断提高自身的风险管理水平。

　　（三）完善风险管理体系

　　完善风险管理体系是实现内部审计与风险管理整合的重要保障。首先，建立全面的风险识别机制，采用多种方法收集风险信息，包括内部审计报告、行业研究报告、客户反馈、监管要求等。成立风险识别小组，由不同部门的专业人员组成，共同对国有企业面临的各类风险进行识别和分析。其次，引入定量与定性相结合的风险评估方法，运用数学模型和统计分析工具对风险进行量化评估，结合专家判断等定性方法，确保风险评估的准确性和全面性。例如，在评估投资项目的风险时，可以采用净现值法、内部收益率法等定量方法，结合专家对市场前景、行业竞争等因素的判断，综合确定项目的风险水平。最后，制定具有针对性的风险应对措施，根据风险的性质、大小和影响程度，结合企业的实际情况和资源状况，制定切实可行的风险应对策略，明确风险应对措施的责任部门和责任人，确保措施的有效实施。

　　（四）加强内部审计与风险管理的信息沟通

　　加强信息沟通是实现国有企业内部审计与风险管理整合的必要条件。第一，建立信息共享平台，实现内部审计部门与风险管理部门之间的实时信息交流，平台包括风险信息库、审计报告库、风险策略库等模块，方便双方随时查询和共享信息。制定信息传递规范，明确信息传递的流程、时间要求和责任主体。比如，内部审计部门在发现风险问题后，应在规定时间内将信息录入信息共享平台，并通知风险管理部门，风险管理部门在制定风险策略后，也应及时在平台上发布，供内部审计部门参考。第二，加强国有企业内部各部门之间的信息沟通与协作，可以通过定期召开部门间沟通会议、建立跨部门工作小组等方式，打破信息壁垒，实现风险信息的全面收集和整合。在信息传递过程中，要加强对信息的审核和验证，确保信息的真实性和可靠性。第三，建立信息反馈机制，及时了解信息接收方对信息的需求和意见，不断改进信息沟通的效果。例如，内部审计部门可以定期向风险管理部门征求对审计报告的意见和建议，以便更好地满足风险管理的需求。

　　五、结语

　　国有企业内部审计与风险管理的整合是提高企业管理水平、增强竞争力的必然选择。通过明确职责分工、提高人员素质、完善体系建设、加强信息沟通、实施整合步骤和保障措施等策略，可以实现内部审计与风险管理的有效整合，提高国有企业的风险管理水平和经营效益。在未来的发展中，国有企业应不断探索和创新内部审计与风险管理的整合模式，为企业的可持续发展提供有力保障。

　参考文献

　　［1］孟雨．国有企业内部控制与内部审计管理分析［J］．活力，2023，41（24）：127-129.

　　［2］张海涛．国有企业内部审计在风险管理中的应用思考［J］.会计师，2023（16）：86-88.

　　［3］汪珊．国有企业开展内部审计与全面风险管理的几点思考［J］．财经界，2020（2）：187-188.