摘要：2021年12月1日起，全电发票在上海市、广州市、佛山市、横琴粤澳深度合作区及呼和浩特市的部分纳税人中开展试点工作。2023年11月北京市也加入全电发票的试点队伍中。全电发票在领用、交付、开具等方面均不同于以往的纸质和电子发票。全电发票的推进既是机遇，也是挑战，对各行业具有重大影响。文章在全电发票试点背景下，阐述了全电发票与纸质、电子发票的差异，及全电发票的实施对BC培训中心财务工作的影响，并对全电发票实施后BC培训中心需作出的改革提出了建议与展望。当前，全电发票只在部分省市试点推行，在试点期间BC培训中心积极响应国家号召使用全电发票，可为以后同类型的企业提供部分借鉴，促进企业快速了解全电发票使用特点及操作流程，为国家实现从“以票管税”迈向“以数控税”的新阶段贡献一份绵薄之力。

　　关键词：全电发票；财务工作

　　一、全电发票与纸质、电子发票的差异

　　（一）领用xx的差异

　　传统纸质发票有两种购票方式，一是购票人携带税控盘、发票专用章、身份证原件到税务局现场xx；二是使用“北京市法人一证通”（以下简称“一证通”）在电子税务局“发票领用”模块中选择“票E送”，通过邮寄xx送达企业。电子发票亦在电子税务局中申领。

　　区别于上述两种发票，全电发票无须申领、验旧。通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码；通过“授信制”自动为纳税人赋予开票额度，实现了开票的“零前置”。最大限度地减轻发票领用、验旧的工作量，且全电发票与纸质发票具有同等法律效力，在有效防范发票造假的同时提升了开票的便捷性。

　　无须税控盘、UKey等传统介质申领的模式，有效规避了因税控设备丢失、损坏、更换而造成数据丢失、泄露的风险，为企业后期查询历史数据提供了便利。

　　（二）开具xx、票面信息及开票金额的差异

　　与纸质、电子发票相比，全电发票不再以传统税控盘为传输介质，无需登录多个平台即可完成操作，开具、交付、查验等操作均在电子税务局中进行，实现了“一站式”便捷服务。除传统网页端外，财务人员还可通过移动端手机App等多种途径为纳税人提供更优质的个性化交付服务。

　　在票面信息方面，全电发票的票面内容更加简洁，取消了xx、xx等非必要信息，并增加了动态二维码，极大提升了开票效率。

　　传统纸质、电子发票在发票数量、票面金额上均有限制。电子发票作为纸质发票向全电发票过渡的产物，可根据企业自身需求及时向电子税务局申请调整数量及票面金额。与之相比，全电发票打破传统发票数量受限的壁垒，解决了小微企业“开票金额小，但数量大”的难题。在提高开票效率的同时，满足了企业个性化开票需求。

　　（三）交付xx、发票查验、数据归档、数据监控的差异

　　除传统纸质发票外，电子、全电发票均可实现线上交付，全电发票还新增了二维码交付xx，实现了多途径交付，降低了线下交付成本。全电发票下载格式除PDF外，还增加了OFD和XML格式。

　　此前，纸质、电子发票在国家税务总局全国增值税发票查验平台（以下简称查验平台）上需完整输入发票信息及验证码后方可查询。伴随全电发票和查验平台的完善，发票代码演变为非必填项，解决了上线初期只能在各省税务局查验的问题，使发票查验变得更加便捷。

　　“一户式”“一人式”发票数据的归集，加强了税费数据的联动和监管效率，为实现“一表集成”式税费申报预填服务奠定数据基础。通过出台电子发票国家标准，实现全电发票全流程数字化流转。

　　二、全电发票实施对BC培训中心财务工作的影响

　　（一）BC培训中心概况

　　BC培训中心（以下简称培训中心）是小规模纳税人。成立初期，单位规模较小且业务单一，申请开票的学员比例较低，发票数量可满足开票需要。

　　伴随课程种类的增加和招生规模的扩大，开票数量急剧增多。部分课程存在季节性、规模性招生，传统的开票模式已无法满足日常需求。为缓解个别月份开票需求的激增，培训中心在2018年申请了电子发票。采取纸质、电子发票混合开具的xx以应对高峰期的开票需求。为彻底解决周期性、规模性开票难题，2023年12月申领了全电发票。

　　（二）全电发票实施后对BC培训中心财务工作的影响

　　1.在领购xx上

　　申领全电发票前，培训中心会根据xx方的需求和特点，提供纸质版增值税普通发票及电子普通发票，每月最高可申领单张不含税金额为10万元以下的纸质发票25张及单张不含税金额为1万元以下的电子发票240张。纸质发票在税务大厅领购，电子发票则在电子税务局申领。更改为全电发票后，节约了申领、验旧的时间及管理成本，实现了工作效率的提高。

　　2.在开票xx上

　　之前，培训中心一直实施多样化的开票策略。对金额较大的购买方多开具纸质发票，反之则开具电子发票。由于小规模纳税人发票数量有限，只能采用分批开票，纸质、电子发票混合开具的xx以缓解每年集中开票的压力。

　　调整为全电发票后，可满足各类学员的开票需求，开票时不再受张数限制，亦无需加盖发票专用章，开具后直接发送至学员邮箱或下载PDF、OFD等多种版式后交付对方。此举既降低了发票邮寄成本，又减少了人工盖章的工作量，提升了开票效率。

　　3.在数据维护、发票查验上

　　以往，培训中心使用百旺金赋税控盘开具发票。期间曾多次因税控盘机械故障导致无法开票。修复故障不仅产生了额外的费用，还会造成原盘数据丢失，难以恢复。使用全电发票后，所有数据均在电子税务局及电脑端存有备份，可实现对历史数据的实时查询，增强了发票管理的稳定性和安全性，确保财务工作的平稳推进。

　　收到合作单位提供的纸质、电子发票后，为避免重复报销，财务人员会将相关信息输入发票查重软件进行比对，再通过查验平台进行查验，以确保发票的真实性。

　　全电发票系统上线初期，因查重软件和查验平台尚不完善，动态二维码无法识别、无法输入发票代码等问题常有发生。财务人员只能通过试点范围的省税务局网站查询，以手工登记的xx防止重复报销，增大了工作难度。伴随全电发票试点范围逐步扩大，相关平台持续优化，上述问题得以解决。更新后，动态二维码可以识别，发票代码转变为非必填项，查重工作变得更加高效便捷。

　　4.在数据统计上

　　在传统纸质发票模式下，开具发票后，财务人员需在发票登记簿上记录开票日期、纳税人名称、项目名称、发票金额等内容，由领票人签字后方可领取发票。此举能有效追踪每张发票的流转状态，降低发票丢失的风险，避免因交付不当导致的经济损失和责任纠纷，减少人为失误带来的财务风险。但在业务量较大时，依赖于传统的人工登记xx可能增加漏记、错记的风险。

　　使用全电发票后，不需再填写发票登记簿，也无需领票人签字。电子系统将自动记录存储发票信息，保留关键数据，即使因外部原因导致发票丢失或被删除，销售方仍可重新发送发票，最大限度地简化了发票管理流程，降低发票丢失风险；开具全电发票后，可申请远程注销税控设备，注销后申报增值税不再要求上传数据、清卡，避免了因申报后忘记清卡导致无法开票的烦恼，实现了一举多得的目标。

　　5.在发票存档上

　　当前，纸质发票、电子发票、全电发票并行，根据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》和《会计档案管理办法》《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》的相关规定，含有数字签名的XML格式是符合财政部入账要求的电子文件格式。仅使用XML格式进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。若以全电发票的纸质打印件报销归档，应根据规定同时保存XML格式电子文件。

　　试点期间，培训中心收发的全电发票尚少，故采用“纸质打印+电子存档”的模式存储，将电子文件存储在专用的移动硬盘内。此举既确保了数据的安全性便于快速查找，也降低了因误删或其他原因造成的数据丢失风险，为后期财务审计、税务审查提供了便利。

　　三、实施全电发票后对BC培训中心财务工作的改革建议

　　（一）加快完善全电发票的存储xx

　　北京市虽已开展“全电发票”试点工作，但许多小微企业会计电算化水平不高，实际操作中，许多财务人员仅简单了解过开票流程，并未系统学习过全电发票的操作。若xx方无特别要求，多以PDF版交付。财务人员在入账时也并未要求报销人员提供XML版发票留存备查。

　　针对电算化水平不高的小微企业，当务之急是要让相关人员尽快熟悉符合财政部入账要求的全电发票下载格式，做好存储备份相关工作，以确保后续报销工作顺利进行。

　　一方面，实际开票中多以PDF版交付，报销人员并不知晓XML版与PDF版有何区别，与报销人员的沟通及另行存储电子文件无疑增加了财务人员的工作量。培训中心应尽快组织全电发票报销培训，调整财务报销规定细则，使员工充分了解全电发票报销流程，降低“返工率”，提升服务满意度。

　　另一方面，针对业务量大但发票金额较小的企业，单独留存的XML版电子文件存放在何处才更安全？存储环境是否存在安全隐患？针对上述问题，财务人员应尽快与技术部门沟通，建立安全有效的存储xx以应对今后大规模全电发票的存储需求。

　　（二）完善会计电子档案

　　目前，培训中心尚未采用电子会计凭证，仍以纸质会计凭证报销归档。报销流程依赖于线下交付纸质单据的传统模式，仍需沿用纸质会计档案的保存方法。会计档案保存期限一般为10年，若期间发生场所迁移等因素，势必需耗费大量人力物力将其转移，增加管理成本；发票归档后也存在借阅困难、查询效率低等问题；当前全电发票虽开始推行，但报销人员仍需提交打印版后，财务人员方可为其报销，并未从根本上减轻报销人员的工作量。

　　对此，培训中心应在试点期间尽快建立本单位电子档案管理办法，提升电子档案管理水平，加快实现由纸质存档向电子存档的转变，助力实现发票全领域、全环节、全要素的电子化。

　　（三）推进信息系统建设

　　当前，培训中心账务系统尚未与税务系统接轨。后期，伴随全电发票的广泛应用，培训中心应尽快推进信息系统建设工作。此前，用友、金蝶已相继推出“税务云”服务软件，助力企业建立“电子发票开具、传输、查验、报销、审核归档、数据申报等”全过程一体化架构。若能利用好“税务云”系统，便可打破传统壁垒，减轻发票处理压力，助力优化培训中心管理，使其发展水平迈向新台阶。

　　四、结语

　　全电发票尚处于试点阶段，尚未形成统一的行业标准。税务部门正逐步由“以票管税”向“以数控税”转变。到2025年要基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。

　　全电发票是时代发展的产物，是数字化发展的重要体现。全面、尽快推进信息系统建设，提升财务工作电子化操作水平，促进报销零接触是培训中心当前亟待实现的目标。伴随财务流程的不断优化，财务管理将更加便捷。为推动企业提升信息化、数字化管理能力，财务人员应努力提升财务信息化程度、服务质量与管理水平，在全面学习全电发票知识的基础上，摒弃固有思维，不断提升专业知识和综合能力，才能不被时代的浪潮淹没，永远立于不败之地。

        参考文献：

　　［1］李云峰．全电发票探析［J］．绿色财会，2023（4）：38-41.

　　［2］邢香．全电发票对高校财务管理的影响及对策［J］．中国乡镇企业会计，2023（12）：117-119.

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　　［4］李颖．全电发票改革：再造企业财税流程和管理能力［J］.财务管理研究，2023（3）：108-112.