摘要：伴随我国提出“xxx”倡议，国际交流和对话频次逐渐增多，越来越多的本土企业开始走出国门，参与到激烈的国际化竞争当中。现阶段，我国已经将税收问题的应对和解决作为提高我国政府职能转变的重要驱动力，“xxx”背景下，我国税收问题如何更好地帮助本土企业“走出去”成为一个非常关键的话题。文章将围绕这一话题进行论述，探讨我国相关部门如何通过优化税收管理政策，及时引导本土企业更好地“走出去”。

　　关键词：“xxx”；税收问题；走出国门

　　“xxx”倡议的提出，为我国广大企业“走出去”提供了大量的机遇，但相应地也会带来包括政治等因素所致的挑战。无论是面对机遇还是挑战，企业要想提升自身的综合竞争力，必须从多个角度采取策略，以备万全。国家层面更需要做好税务的优化管理工作，让这些企业可以更好地“走出去”。

　　一、“xxx”理念的形成和发展过程

　　（一）“一带一路”理念的形成

　　狭义维度来看，所谓“一带一路”主要是指中国将加强与海上、陆上丝绸之路国家的经济往来，进而达到推动区域性经济发展的目的；如果从广义视角来理解“一带一路”，意味着其将促成我国与亚洲的其他国家，甚至和广大非洲、欧洲国家建立广阔的交流和往来渠道。

　　（二）“一带一路”的发展过程

　　早在2013年，xxx就在海外大学进行演讲时，便提出了“丝绸之路经济带”的建议，除了对原有的丝绸之路进行发展之外，xxx还在印度尼西亚国会上倡议建设“21世纪海上丝绸之路”的建设。2014年，中央财经领导小组正式认可“xxx”建设倡议规划，将其正式提升至国家战略决策的高度。2016年，本土企业通过“xxx”倡议，与沿线国家签署的工程合作协议，数量超过3000份并且数量处在持续增长的趋势。2017年，“xxx”国际合作高峰论坛正式召开。后续由于我国社会经济发展存在明显的供求关系不平衡，造成对进口能源多有依赖、经济发展区域性不够平衡等情况。“xxx”作为一项重要的战略决策和开放手段，存在的最大意义就在于建立大跨度合作经济带，实现亚非欧经济的一体化发展。

　　二、“xxx”背景下，优化税收管理的各方面问题

　　“xxx”背景下，税收管理工作面临跨国税收规则、税务合规性、双重征税和避税、跨境资金流动监控、国际税收合作以及文化差异和语言障碍等现实问题。无论是税务机构还是跨国运营的企业，都要重视这些问题以及由其所有可能带来的影响。

　　（一）跨国税收规则

　　由于“xxx”涉及多个国家和地区，税收管理需要应对不同国家之间的税收规则、税率差异、双重征税等问题。这可能导致企业难以理解和遵守各国税法，并增加跨境交易的复杂性。

　　（二）税务合规性

　　企业在“xxx”共建国家和地区进行业务时，需要遵守当地的税收法规，包括税务登记、申报纳税、报表披露等要求。然而，不同国家的税务制度和流程可能存在差异，使得企业难以适应并确保合规性。

　　（三）双重征税和避免税收漏洞

　　不同国家间的税收协定和条约可减少双重征税情况的发生，但仍可能存在争议和误解。此外，一些企业可能利用税收优惠政策或漏洞来最大化利润，在税务管理方面提出挑战。

　　（四）跨境资金流动监控

　　“xxx”项目涉及大量的跨境资金流动，包括投资、贷款和支付等。税收部门需要加强对这些跨境资金流动的监控，以防止偷税漏税、洗钱和其他非法行为的发生。

　　（五）国际税收合作

　　在“xxx”框架下，各国之间的税务合作变得更加重要。税务机构需要加强信息交流、合作办公，并建立有效的税收信息共享机制，以应对跨境税收逃避和避税等问题。

　　（六）文化差异和语言障碍

　　“xxx”涉及的国家和地区拥有不同的文化和语言背景，在税收管理方面可能存在沟通和理解的困难。税务机构需要培养多语种的人才，并加强与相关国家和地区的交流与合作。

　　三、“xxx”背景下，优化税收管理的各方面问题，让企业更好地“走出去”

　　（一）加强税收征管

　　第一，完善不同信息的获取途径。积极开展与协定缔约国之间的信息交流和情报互换，借助国际征管互助，全方位掌握企业“走出去”的各项信息；打造多部门联网的跨境税源监督和控制平台，打造由外汇管理、商务局等政府部门建立的信息交换机制；在条件允许的情况下，打造规范的、全国统一的信息征管平台，实现跨地域的联网，实现涉税信息的共享和传输。

　　第二，及时完善境外投资申报制度。在现有的税务年度申报登记单中，增加有关“走出去”企业的涉税信息登记申请表，反映出“走出去”的投资明细；完善居民企业境外所得信息报告机制，具体包括利润、境外经营的最终收入、成本投入以及费用支出、境外投资收益、位于境外的分支机构或者子公司投资国家或地区方面的信息；规范和控制外国企业的信息报告机制，严格按照国家以及地区进行风险监控指标的设置，以免纳税人因受到外国企业的反避税调查而遭遇影响和损失；坚持以管理推动服务，建立税务风险防范和控制手册，主动引导企业加强境外涉税风险管理，要求企业自主遵从；在企业所得税申报附件的境外所得税抵免计算明细当中，增加有关“走出去”企业的涉税内容及明细，需要在不改变所得税减免和抵扣政策的基础上，分别按照国家及项目录入税收来源国家、适用税率等信息，充分反映“走出去”的这些企业，其实际的纳税和境外投资情况。

　　第三，完善我国的税务登记制度。境外投资资本如果发生了变化，需要在资本增加或者减少时，直接进行变更登记；纳税人按照境内投资经营和跨境经营两种情况进行资料的报送和信息的填写，及时围绕我国现行税务登记表中标注的“总机构”分类情况进行标识；如果纳税人境外设置的分支机构等出现了股权变化，经营事项发生了重大调整甚至出现了经营终止的情况，需要在15日内及时报送主管税务机关，履行变更或注销手续；针对跨境总机构，需要在税务登记表当中的分支机构栏目当中分别填写境外设置分支机构的名称、实际生产经营地址等内容，目的在于更方便地查询这些“走出去”的企业及其实际的经营状况；明确境外投资需要办理税务登记的时间和周期，凡是属于我国居民企业，最终在境外进行投资（投资的内容包括在境外设置分支机构、在境外设置合伙机构和参股公司等），需要在境外投资项目获取批准的当天开始或者投资合同签字之日起的三十天之内，直接到所在地的税务办理机关进行相关事宜的处理；在如今的征管模式下，很多“走出去”的企业还没有被认为成为一种独立的纳税人进行专业管理，由于这类企业实际经营业务、所处行业、具体的发展地域等都具有差异性，作为税务机关其很难对企业具体申报信息的完整性展开核实，也没有办法对企业的实际特点和诉求展开判断。鉴于此，企业有必要结合规定要求，在境内企业开展跨境业务时，及时做好相关税务登记。

　　（二）多元措施，提高“走出去”企业的税收遵从程度

　　第一，分别设置指定报告和通用型报告。通用型报告需要反映税收风险，此时也需要指定报告的手段进行风险的核实与排查；通用型报告通常情况下只能定位于普遍的税收风险环节，境外税收风险控制，更多依赖于指定报告的要求；对于纳税遵从度不高的企业，需要设置指定的报告，其需要在通用型报告之外，提出更加具有针对性的内容和要求，实现针对性的管控；如果通用型报告的信息设计过窄或者过低，就不能实现对风险的有效识别和监控，过度依赖“一刀切”的方式进行境外税收管理，必然导致后续通用型报告会有越来越多的重复，直接致使后续企业遵从度越来越不理想，不仅管理成效低，也会出现执法不统一的现实问题。

　　第二，加大针对不按照规定进行报告，这一行为的惩罚力度。根据《税收征管法》的要求，如果在境外设置了分支机构，但是没有严格按照要求履行变更登记，就要按照《税收征管法》的第六十条进行处理；如果没有按照规范进行报告和登记，并且属于纳税人没有在既定的期限内进行资料报送的，需要严格按照《税收征管法》的第六十二条进行处理，同时要求其在既定的期限内，及时向主管部门报送相关附表和资料；倘若主管税务机关在实际推动税务检查的过程中，企业提供了虚假的资料或者干脆拒绝提供资料，企业有必要严格按照《税收征管法实施细则》第九十六条第（一）款进行处理，勒令其在既定要求的时间内，及时向主管机关提交国家税务总局公告的相关文件；主管税务机关具体可以通过第三方信息、多渠道信息情报交换等方式，判断和确认某企业是否存在不缴纳税款或者漏缴行为。一旦确认，需要按规进行处罚并及时上报和公告。但是因为部分惩罚手段较为柔性，一些企业即便出现了违规操作的行为，也会因为本身有能力承担违规的惩罚措施，导致管理规定的威慑作用很难得到实现。在这样一种情况下，相关单位有必要在物质处罚之余，增加名誉处罚的部分，增大企业违规操作所需要投入的成本。

　　（三）规避税收风险

　　第一，高度重视与“xxx”共建国家之间的税收协定，确保税收的安全。相关单位需要进一步完善合伙人居民身份的认定、税源的判断以及常设机构；政府需要及时和“xxx”共建国家保持良好的交流和协作，通过增加多边协定的数量，实现对协定内容的及时修订，严格落实相关的合作细节，对于存在较远，已经和国情出现背离的情况，要尽快实施修订完善。

　　第二，完善我国的各项税收制度，尽可能消除税收壁垒。相关部门可以考虑吸收借鉴来自法国或日本的经验，积极为本土企业对外投资做好准备，以应对不同行业在不同领域的规定和要求，从而帮助本土企业可以在良好的保护和号召下“走出去”；政府需要逐步推广和落实综合抵免机制，尽可能减少因为抵免限额所导致的浪费。

　　第三，提升我国税务部门的服务水平和质量。需要及时将东道国的优惠政策、双边协定展开综合性的分析与考量，最终生成最佳的投资方案；企业需要考虑反避税风险以及资本弱化风险，坚持从人员构成、组织结构的角度着手，做到前、中、后的全过程风险管控；加强和“xxx”共建国家的交流与互动，及时收集来自各方面的税务信息和资料，建立对外税制和政策中心；打造国家税收信息管理和共享平台；由于“xxx”共建国家税制上存在的差异性，每个国家实际缴纳税款的差异性比较明显，所以我国的税务部门有必要面向那些效率低、业务处理周期长的国家，共同探讨问题的解决办法；部分企业尽管所得税率低于我国，但是因为需要增收一定的“利润汇回税”，饶让内容会更加充实，尤其适合双方进行饶让。

　　四、结语

　　伴随经济全球化时代的到来，让本土企业不断适应日益复杂的国际环境，获取更多能够走出去的“良机”，自然是我国适应环境发展的关键性策略。概括而言，在推动企业走出去的过程中，需要结合自身的特点和优势，不断提高风险管理和控制能力，从容应对国际局势的变化。

        参考文献：

　　［1］李兰，王欣．税务局对“走出去”企业税收服务的问题研究［J］．中国中小企业，2020，291（2）：144-145.

　　［2］柳光强，李明扬，潘雷.“xxx”倡议下促进企业走出去"的税收政策探讨［J］．财政监督，2020（12）：73-78.

　　［3］罗元大，熊国保．“一带一路”倡议下我国工程机械企业“走出去”面临的社会责任问题研究［J］．黑河学院学报，2020，79（1）：104-106.

　　［4］陈斌．“xxx”倡议下高水平对外开放的税收支持体系建设［J］．地方财政研究，2020（7）：63-69.

　　［5］代毓芳，张向前．“一带一路”背景下华侨华人与中国企业“走出去”研究——基于社会资本理论［J］．经济视角，2020，284（5）：106-114.