为促进企业不断创新发展，国家出台了许多政策，其中税收优惠政策激励企业将更多的资金投入技术研发工作中。税收优惠政策对企业绩效究竟会产生哪些影响呢？

　　一、税收优惠概念

　　税收优惠是指国家根据税收政策在税收法律中对某一部分企业进行税收的免除或减轻的一种方式，是政府实现宏观调控的方法。通常，税收优惠政策分为照顾性政策与鼓励式政策两种。其中，照顾性政策是指政府对于一些生产经营出现困难的企业进行帮助的一种措施。例如，一些中小型企业受到疫情影响较为严重，国家就会采取免收增值税的方式对其进行财政补贴。鼓励性政策是指为促进地区性经济发展或某一个行业的进步而制定的税收政策。例如，国家为鼓励西部地区发展，按照15%的税收率进行企业所得税的征收。

　　二、税收优惠政策对企业绩效的影响

　　降低企业增值税税负随着税收优惠政策的出台，企业本期购买的固定资产的进项税额在本期内可以抵扣,从而实现企业本身应缴纳增值税的降低。与此同时，本期购买的固定资产越多,增值税可抵扣的进项税额也越多，实际税负也会随之降低。也就是说，资本较为密集的企业的增值税实际税负降低更多。固定资产的进项税额与其原值分离后，固定资产的总值也会随之降低，企业利润能够相对增加。增值税退税是指对企业已经缴纳的增值税进行退还，使企业的增值税税负得到降低，并且收到增值税退税的企业无需进行所得税的缴纳，使企业利润得到有效提升。

　　增加企业现金流税收优惠政策的出台使所购买的固定资产进项税额允许抵扣，企业实际缴纳的税收减少，因而现金流得以增加。这对企业的生产能够起到积极作用，从而提高企业利润。增值税退税同样能够增加现金流，避免由于资金缺少对企业发展造成的影响。

　　提高企业营运能力首先，企业资本营运指标发生了变化。固定资产原值的进项税额从原值中剥离，在企业营业额不变的情况下能够使固定资产周转率得到上升，对企业绩效造成的积极影响是巨大的。其次，企业盈利能力也会发生变化。税收优惠政策能够在其他条件不变的情况下，使净利润得到增加，净资产报酬率也能得到相应提升。第三，偿还能力指标同样会发生变化。消费型增值税会对投资力度造成影响，企业固定资产也会随之增加。若企业长期通过负债的方式加大投资力度，就会使原有的资本结构发生变化，也会导致资产的负债率上升。

　　提高企业的竞争力税收优惠政策出台后，企业增值税实现转型，在固定资产原值降低的同时，在使用年限不改变的情况下，每年折旧都会降低，产品总成本也会随之降低，这就使企业的竞争力大幅提高。进而，企业能够扩大生产规模，规模效应一旦形成，产品的成本也会降低，企业利润能进一步提升。

　　提升企业创新绩效税收优惠政策对于企业的创新绩效有着正向的促进作用，促使企业对设备进行更新，并加强对产品研发以及技术更新的资金投入，使自身的技术水平与生产质量得到提高。企业所得税与个人所得税的优惠能够使企业更好地留住人才，促进企业创新发展。

　　提高企业投资能力促进投资、扩大内需是增值税转型的主要目的之一。与生产型增值税不同，消费型增值税能够抵扣本期购买固定资产税额，本期购买固定资产越多，所能抵扣的税额也会随之增加。

　　三、企业税收优惠政策存在的问题

　　税收优惠政策与企业认证期限不匹配税收优惠政策对于很多企业而言，能够减轻资金负担，尤其对于高新技术企业有着极大帮助。但目前我国高新技术企业认证期为三年，企业若想享受税收优惠政策，就要在三年内进行认定。高新技术企业的认定工作较为复杂，不但涉及许多部门，而且需要准备的资料也很繁琐。在准备过程中已经消耗了很多的人力与物力，每隔三年就需要进行认证，使企业在这一方面的成本大大增加。税收优惠政策执行的年限往往较长，因此，在这种情况下判定税收优惠政策对企业绩效带来的影响时是不准确的。而且，企业绩效得到提升受多种外界因素影响，无法准确判断是否与税收优惠政策相关。另外在三年的认证期中，下一个认证期限由于一些原因不符合高新技术企业认定条件的企业，就会钻税收优惠政策的空子，进行数据的伪造与“寻租”。

　　企业税收优惠政策精准度不足对于高新技术企业，我国实行15%的企业所得税优惠政策,并对企业行业进行划分，例如生物医药与电子信息都属于高新技术的认定范围。但这两个行业是完全不同的，企业的收益途径也不一样。若想使企业绩效最大化，需要推出针对性的税收优惠类型，一律15%的企业所得税税率并不能使税收优惠政策得到最好应用。当高新技术企业处于盈利期时，这种税收优惠政策较为适用。但处于创业初期的企业需要大量的费用进行研究，企业一直处于亏损状态，无法使税收优惠政策发挥出最大的作用，暴露出优惠税收政策精确度不足的问题。

　　科研人员享受的税收优惠政策不足相关调查统计显示，高新技术企业中科研人员对企业绩效的影响是巨大的，但相关科研人员所享受的税收优惠政策不足。所得税与流转税对于高新技术企业来说都能够对科研人员起到激励作用，但效果并不显著，因此在这方面还有提升的空间。我国对于科研机构以及一些高等学校的科研人员实施了转让成果不征收个人所得税的税收优惠政策，但高新技术企业的科研人员并不符合这项政策的使用范围，导致企业科研人员的工作积极性下降。

　　税收优惠结构与税制结构不匹配目前，我国税制结构中直接税比重较低，而间接税比重较高。直接税中包括个人所得税，间接税中增值税占主要部分。近年来，大量增值税的优惠政策不断出台，对于很多企业绩效带来了积极影响。但高新技术企业与其他企业不同，企业绩效涉及的税收优惠政策以所得税为主，因此就出现了税收优惠结构与税制结构匹配性不足的问题。由于所得税优惠对高新技术企业绩效带来的影响更大，若想提升高新技术企业绩效，就应解决税收优惠政策与税制结构之间存在的问题。

　　四、完善我国企业税收优惠政策的建议

　　适当延长高新技术企业的认证期限我国高新技术企业认定期限为三年，与我国制定的税收优惠政策周期存在一定差异，并且容易导致一些不良行为与地方保护主义。因此，可以考虑将高新技术企业的认证期限进行适当延长，从而降低认证成本，与此同时还应对高新技术企业认定机构的资质进行严格的审核，并对机构对于认定标准的熟悉程度进行判断，使其执业质量得到提升。相关管理部门应对认证机构进行持续监管，避免认定机构为提升利益而改变认定原始动机。高新技术企业认证周期得到适当延长后，企业能够将更多的资金与专注力投入产品研发方面，而不是为了提升认定标准盲目进行研发。另外，此举在促进企业长远发展的同时，还能使税收优惠政策对企业绩效造成的影响进行准确分析，对企业绩效的提升起到促进作用。

　　提升企业税收优惠政策的精准度企业若想得到更好的发展，就要不断进行创新，固定不变的税收优惠政策对企业创新能力的提升是十分不利的。不同行业的高新技术企业所需要的税收优惠类型存在差异。例如，一些盈利企业在所得税降低的政策下能够减轻负担，但对于一些亏损企业，降低所得税这一方法所带来的影响并不是很大。因此，为使税收优惠政策发挥出最大的作用，应对其精确度进行提升，使不同类型的企业都能够享受到有指向性的税收优惠政策。例如，美国对当年研发投入超过前三年研发投入均值50%的部分，进行14%的税收抵扣，使税收优惠政策更具针对性、更加动态化。这一方法也为我国提升税收优惠政策精确度提供了思路。我国高新技术企业的分布并不均匀，主要集中在北京、上海、深圳等地区，甘肃、新疆等地区高新技术企业较少，可见地域差异对于企业的发展有着重要影响，因此在进行税收优惠政策的制定时也应考虑到地区因素，避免税收优惠政策的“一刀切”。

　　加大对人力资本的税收优惠力度人力资本对于企业的创新投入程度以及产出都有着很大影响。企业若想实现长远发展，员工起到的作用是至关重要的，尤其是高新技术企业人才能够极大程度地促进企业的发展与创新。加大对人力资本的税收优惠力度能形成一定的激励效应，但目前在这方面还存在重视程度不足的问题。科研人员所涉及的个人所得税优惠应更具针对性，对于科研人员在研发过程中取得的奖金与津贴可进行个人所得税的免除。对于一些创业初期的创新型企业，对企业创新部分进行投资的个人投资者，可将这一部分税收优惠政策进行放宽。

　　扩大税制结构中所得税的占比增值税是我国的最大税种。为使高新技术企业绩效得到提升，应扩大税制结构中的所得税占比。财政部公布的税收数据显示，最近三年，所得税占总税收的比例从31.54%提升至35.18%，这对高新技术企业的发展是较为有利的。提高所得税税收优惠能提高企业以及国民的纳税意识，高新技术企业所享受的税收优惠政策也能发挥出更大的作用，使企业绩效得到显著提升。