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营改增对工程总承包企业的影响及对策分析

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2019-01-08 16:27:41    来源:    作者:admin

摘要:随着社会的不断发展,市场经济也在逐步完善,为不断深化财税的体制改革,逐步地推进经济结构的调整,从而实现产业转型,我国开始全面实施营改增,事实上,营改增的推行对于我国的工程公司产生了重大的影响,工程公司也因此发生了重要的革新,本文阐述了营改增对于工程总承包企业的影响,分析了营改增的发展模式以及具体的模式变化,并提出了工程总承包企业应对营改增的具体措施。

引言:随着我国市场经济的逐步推行,2012年年初,我国启动了营改增试点工作,截止到目前,营改增已经取得了良好的收益,随着营改增的不断推进,改革的具体试点地区也在不断的扩展,在短短4年的时间里,改革的行业已经覆盖了电信、邮政以及交通运输等在内的七个行业,到2016年五月,就已经扩大到了房地产以及建筑、金融等行业,甚至,有一部分服务行业也包含在内,这也意味着,营业税已经逐渐的被取代。从某种意义上讲,营改增的实施对于我国的财税体制的深化与变革十分重要,同时也在不断地推动我国的经济结构的调整,甚至对于产业实现转型也有着重要的意义,因此,营改增并不是单纯的税制的转变与革新,其重要的目的还在于有效地规避了税收重复的问题,有效地减缓了企业税收的压力,对于企业的专心发展都有着重要的意义。

一、营改增实施后的纳税模式变更

营改增实施后,相应的纳税模式也发生了变化,首先表现在具体的计税依据上,传统的营业税是价内税,而如今的增值税则成了价外税,而在纳税人以及具体的划分标准上也出现了有效的区分,首先,一般纳税人就是指那些有能够核算健全的会计的单位,同时,这些单位还要具备另一个条件,那就是这些单位的销售额能够超过500万。当然,与此相对应的就是小规模的纳税人,这种就是会计核算不健全的单位,应税的销售额自然也是比一般纳税人还要低的。在计税方式上也出现了不同,与具体的纳税人相对应出现了两种方式,一般纳税人的新项目往往会按照一般计税,但是,如果是在过渡期间就需要另当别论,纳税人就可以通过一些特定的应税行为来实现自己选择简单的计税法的需求。而对于小规模纳税人而言,新老项目都要按照简易计税的方式,也就是税率3%[1]。在工程总承包企业的角度而言,有三种方式为简易计税的特定形式:第一种,工程承包方将采购材料等都外包第三方或者不进行相应的承接而是只对辅助物料进行采购,而在费用收取时,也仅仅收取人工费用以及相应的管理费。第二种则是承包方采购相应的材料设备包括动力,第三种则是在2016年5月前的项目,这三种分别叫做清包工方式、甲供工程以及建筑工程老项目。

二、营改增对于工程总承包企业的主要影响

2.1工程总承包企业的总收入减少,利润也随之下降

在进行税收改革之前,工程总承包企业的营业收入主要就是营业税的收入,但是,实行了营改增以后,增值税实际上是价外税了,而这也就意味着,主营业务收入中就不再包含增值税。例如,在传统的营业税制下,对于总承包企业而言,工程的安装相关的操作和服务的费用是111亿元,但当改为增值税以后,就变成了100亿元(具体算法为[111÷  (1 + 11 %)]),当然,企业在购买原材料等支付的费用则不再计入营业成本中,而相关的办公费等等所包含的进项税额也是不计入费用的,从这一角度而言,预计的营业总成本就会比在实行营改增之前减少了[2]。此外,值得注意的是,在当期确认的合同收入中,实际上是依据总价的全额,将增值税扣除了销项税额,但当期的营业总成本中却仅仅只是扣除了已取得的进项税额部分,如果没有取得增值税的专用发票的进项税额,就不能进行相应的抵扣,这也就意味着,毛利比之前有所减少,那间接地导致利润比之前减少。

2.2工程总承包企业的资产减少

当工程总承包企业在进行购入存货等时,往往需要做这样一个操作,必须要将这些固定资产以及相应的存货中所含有的进项税额实现从原有的价格中扣除,而这样做的一个重要影响就在于导致了资产入账的价值比改革前降低了很多,这也就意味着,企业的资产总额随之变少。

2.3现金的流动量不足,投资规模不断增大

在营改增实施后,如果企业要想购置不动产,那么,这项不动产所拥有的增值税也就会纳入到了企业的进项税抵扣的标准范围,这也就会在一定程度上导致企业的流动资金出现紧张的状态,对于企业而言,现金的流动不足,那么,企业的经营管理等方面,都会受到较大的影响,非常不利于企业的全面发展。

2.4工程总承包企业的预决算的计量受到影响

一般来说,对于工程总承包企业,在开工之前都要制定相关的预决算,在进行预决算计量的确定,实际上就意味着必须要通过工程量清单计价,这样可以有效的促使费用能够被合理收取,最终,可以计算到工程项目的总体预算当中,而在实行了营改增以后,一切就发生了翻天覆地的变化,首先,工程的造价本应当是进行增值税相应的缴纳的,但是,事实上,工程的具体施工却不能够完全对进项税额进行科学、准确的预算,这就会导致整体的增值税额的不同,目前,在我国的工程预算以及具体的工程预算定额当中,计税的规定实际上是存在误差的,而这也将会导致整体的工程预算造价受到影响,带有很多不确定性[3]。

2.5承包企业的税负增加,同时对供应商的选择策略发生变化

但是其最大的弊端与无法进行核算,并因此会导致企业的税负增加。这与发票的开出也有一定的关系,如果没有交易发票就不承认纳税,在工程企业中的一部分原材料,在没有发票的情况下,就会导致原本交3%的税现在却需要交11%,而不得不说,工程总承包企业的范围广,涉及面大,对于这一问题确实很难规避,这在一定程度上就会导致企业在供应商的选择上有所妥协,相对而言需要选择能够开具正规发票但是价格相对较高的材料,这也就意味着整体的成本增加。

2.6承包企业的成本增加,同时面临人才队伍的结构化调整

事实上,实现营改增对于那些小规模的企业还是有一定益处的,但是,工程承包企业却有着一定的负面影响,因为承包企业供应商等项目的选择变化,在一定程度上会增加成本,而在核算以及票据处理等方面,由于要求更为严格,因此,也面临着巨大的挑战,因此,人才队伍的结构化调整也是不得不进行的。

三、工程总承包企业面对营改增的具体策略

根据上文笔者的分析,在进行了营改增以后,我国的工程总承包企业面临的问题都是与经济、财产相关的,因此,对于企业的生存和长期发展都是十分重要的,面对营改增,笔者认为,工程总承包企业应当从以下几个方面去积极应对:

3.1转变人员的思想观念,提升人员的素质

事实上,营改增影响的不仅仅是企业的财务人员,实际上,对于工程总承包企业的各个部门都有一定的影响,企业的发展与盈亏并不是财务部门说了算,而是在整体的运维过程中逐步形成的。因此,工程总承包企业的各个部门要对造价、合同以及采购等多个环节进行关注,相关的营改增的政策的推动也需要企业相关的管理人员与技术人员共同实现和落实,避免因为人为要素导致税负增加的问题,这就意味着,企业必须要对先关的工作人员进行培训,通过培训转变人员的纳税思想观念,不断提升人员的素质。

3.2做好成本管理与成本归集,完善会计核算的方式

通过完善会计核算方式,做好成本的管理与成本的归集,在一定程度上有效提升工程从承包企业的财务管理水平,因为营改增影响企业的盈利,而究其本质就是进项税额的具体抵扣情况,首先需要公司各个部门的相互配合,包括选择合理的供应商以及获取专门的增值税专用发票,确保销项与进项税金在时间单位内的匹配,这样也可以有效地通过抵扣来减少具体的税负[4]。

3.3加强对分包单位的管理,实现新老项目共同经营

对于工程总承包企业而言,营改增实施后,必须要对分包单位进行全面、科学的管理,在预决算以及具体的造价上进行相应的指导,此外,还要注意,当新老项目共同经营的情况下,还要注意分开采购与核算,这样可以通过抵扣,实现减轻税负。

3.4建立完善的合同审核机制

完善的合同审核机制对于企业的长远发展有着重要的意义,首先,对于材料的具体的供应商方面,在适当的情况下,必须要供应商进行相应的管理,筛选,并进行相应的考核,同时还要注意确保自己能够取得正规的、合理的抵扣的凭证,最大限度地保护双方的利益,有效地降低了企业的税负。

四、结束语

随着营改增在我国如火如荼的开展,我国的工程建筑与安装以及相应的施工等服务同时也受到了波动和影响,从某种意义上讲,我国的工程总承包企业在面对营改增时,往往也不得不进行转型变革,本文主要对工程总承包企业受到营改增对工程总承包企业的影响进行分析,并提出相应的对策,期望对相关工作人员有所启迪。

参考文献

[1]河北省出台《关于大力发展装配式建筑的实施意见》[J].建材发展导向. 2017(04)

[2]打造工程总承包企业[J]. 汪文忠.建筑. 2003(07)

[3]工程总承包企业市场营销组合策略研究[J].蒋雨含,庞永师,王亦斌.工程管理学报. 2013(01)

[4]论工程总承包企业的核心业务与核心能力[J]. 陈永生.湖北电业.2011(01)