摘要：作为企业经营管理中的重要管理工具，全面预算管理与经营绩效考核的有效融合能够为企业提升管理效率和经济效益提供持续动力，促进企业长期战略目标的实现。本文首先对全面预算管理和经营绩效考核的内涵及融合优势、现状进行了阐述，然后对企业在实际融合过程中遇到的问题进行了分析，最后提出了加强两者深度融合的优化措施，以期为相关企业及人员提供有益参考。

　　关键词：全面预算管理；经营绩效考核；应用融合

　　全面预算管理可以将企业长期战略目标转化为相关财务数据指标，并进行合理管控与科学预测，有助于企业最大限度地发挥资金和资源的效用，为企业的稳定发展奠定坚实的经济基础。经营绩效考核是通过设置相应的绩效考核评价指标，对企业各项任务指标的实现情况展开考核，并在此基础上对企业经营及运营过程中所面临的问题和缺陷展开分析，及时采取措施，从而有效提升企业的经营效率。将企业预算管理与经营绩效考核有效应用融合，能够不断促进企业管理效率提升，增强资源配置的合理性与科学性，提高资源利用效率。此外，全面预算与经营绩效考核应用融合质量也会直接影响企业管理发展水平以及战略目标能否最终实现。鉴于此，在融合过程中需要根据企业的实际情况，及时发现应用融合中存在的问题，对问题进行解决和不断优化，进而促进企业长期战略目标的实现和实现可持续发展。

　　一、全面预算管理和经营绩效考核的定义及内涵

　　（一）全面预算管理的定义及内涵

　　全面预算管理是由经营预算、成本预算、资金预算等方面预算组成的、具有相互勾稽关联的总体预算体系，其特点是以经营为导向，以提高企业整体经济效益为核心的定量描述。预算体系通常以经营预测为开端，然后对收入、成本及现金流等情况进行预测，以反映出企业预计经营目标及财务情况变化。新时期，企业为实现其总体战略目标，必须进行全面预算管理。在制定预算时，首先需要结合企业实际情况及战略目标，确定预算期内的经营管理目标，对其进行细化分解；其次将市场经营、生产计划、资金收支等主要经济活动各环节都纳入预算管理；最后增强全面预算的明确性与可行性。在此过程中，通过对主要预算指标执行情况与规划之间的差异分析与控制，实现资源的优化再分配，提升企业的成本管控水平及整体运营效率。全面预算管理也是经营绩效考核工作的前置基础，考核评价中相关成果的评价分析都是以全面预算管理目标作为标准，绩效考核评价也是对企业全面预算管理工作执行的有效反馈。

　　（二）经营绩效考核的定义及内涵

　　经营绩效考核指企业在经营发展过程中，为了达到生产经营目标而采取的一种管理方式。经营绩效指在企业中与员工的表现及公司所得到经营收益相关的综合成果体现，也是实施激励措施的根本依据，通过对经营绩效的全面评价产生标准一致、公平公正的结果，以考核评价结果的全面应用实现管理的优化与改进。经营绩效考核采用的是将企业战略目标层层分解，并制定出一套可以对企业经营成果进行衡量的指标体系，本质上是对企业战略执行情况开展自我剖析与分析，同时也是对企业经营工作的监督和控制，有助于企业发现问题、排查风险，推动企业朝着设定的方向前进。做好经营绩效考核，可以真实、客观地反映经营成果与内在差距，找到差距并对其进行优化与改善。此外，经营绩效考核还可以使企业对全面预算目标执行情况进行整体掌控，推动预算管理制度进一步完善，特别是充分发挥绩效考核的风向标作用，以保证企业全面预算管理体系标准化运行，从而更好地应对在过程中出现指标执行偏差等情况，及时总结分析，从而为企业管理过程中的资源合理分配提供客观的依据。

　　（三）全面预算管理和经营绩效考核的融合优势

　　全面预算管理和经营绩效考核相互联系、相互促进，是企业管理体系的关键组成部分。全面预算管理是企业对自身各项重要资源和经营活动的总体规划，能够实现资源合理分配。企业在编制全面预算时，需要考虑到经营绩效考核的目标和要求，全面预算管理是经营绩效考核工作的前提和基础。经营绩效考核则是基于全面预算管理目标而进行的评价分析，是企业全面预算管理工作执行效果的直接反映，通过经营绩效考核的导向作用，企业能够确保全面预算管理体系的规范化运行，并不断促进改进和纠偏。全面预算管理能够为经营绩效考核提供全面的数据和信息支持，而经营绩效考核则能够促进企业全面预算管理体系的不断改进及完善。全面预算管理和经营绩效考核的有效实施使企业能够提高管理效率及经营效益，从而实现稳健、持续发展。

　　二、全面预算管理和经营绩效考核融合过程中存在的问题

　　（一）全面预算编制质量不高影响了经营绩效考核指标的准确性

　　企业经营绩效考核指标选取是考核管理工作中的基础环节，经营绩效考核指标可以分为基本运营类指标和重点控制类指标。基本运营类指标为定量指标，可以直观地体现企业经营业绩及发展趋势对比，由于在编制全面预算时已将企业战略目标量化分解至各业务部门，因此，基本运营类指标可以从全面预算指标中的增长类指标选取。重点控制类指标为定性指标，主要衡量的是重点管控方面指标的工作完成情况，通常用来评估员工的经营管理相关行为是否符合企业经营管理规定，是否偏离企业经营目标，从而引导他们更好地完成企业经营任务，可参考全面预算指标中的控制类指标进行设置及制定衡量标准。在指标内容和数值确定后，还需要根据上述指标的关键程度设置相应权重，以充分反映出企业经营业绩的核心关注点。当前，部分企业没有充分认识到预算管理的重要性，导致在预算编制阶段组织比较松散。在制定预算时，经营人员趋向于对市场表现进行比较谨慎的估计，并且习惯于按惯例进行数据的堆积，对预算管理工作应付了事，预算编制工作仅仅受到管理层重视，而未能将管理思路有效传递至企业基层，或者只是单纯地进行从上至下的传递，而没有使企业所有人都参加进来，导致预算编制不规范、不完整，进而影响经营绩效考核指标的科学性和准确性。

　　（二）两者融合的过程监督及激励作用有待强化

　　良好的预算编制和绩效考核指标设置是企业经营的开始，通过经营绩效考核的过程评价来监督全面预算管理的执行情况，并借此对指标差异原因及措施进行分析，是双方应用融合的关键环节。这就要求管理者通过绩效考核过程评价的反馈情况，提前设定好偏差预警，持续关注全面预算管理的可操作性、时效性和有效性，并加强对预算的流程管理、监管和引导，推动各部门在实际工作中的落实和改进。同时，在结果应用方面，在进行二者融合应用的过程中，企业要最大限度地发挥其激励程度，尽量确保企业和员工目标保持一致，并建立健全奖惩体系。面对瞬息万变的内外部经济环境，部分企业仅注重年末经营状况和结果，而忽视了过程中的预算执行偏差分析，这会导致预算管理机制僵化，无法在过程中及时对企业管理薄弱环节进行有效改进和弥补。与此同时，企业如果没有建立起相应的薪酬激励体系与绩效考核结果相挂钩，其考核结果无法得到及时、有效的反馈和结果应用，那么实现预算目标也会成为空谈。

　　（三）两者融合的信息化应用水平不高

　　在现代社会经济发展中，信息数字化平台已经成为企业发展的必要工具之一。企业需要引入新技术和新的管理理念，在提高数字化平台的应用效率的同时，需要加强信息共享和协作，提高企业的信息化水平。当前，部分企业的信息化平台互联程度仍不够理想，人工核算管理模式相较于信息化系统管理模式来说，存在着效率低下、信息孤岛等短板，此外，由于数据处理收集人员与预算考核人员间缺乏信息互通平台，使数据应用范围局限且时效性滞后。在信息互联互通的信息化时代，企业如果不能紧紧跟上时代的步伐，很难实现高效发展，可能会被时代淘汰。

　　三、全面预算管理与经营绩效考核深度融合的优化措施

　　（一）提高全面预算编制质量

　　预算编制是全面预算管理的基础，预算编制不仅是预测未来财务状况的重要工具，也是企业管理的重要指南。企业整体战略规划是企业长远发展的指导性纲领，预算编制过程中要考虑企业整体战略规划，并与之相结合，从而确保预算编制的真实、有效。真实、有效的全面预算，需要对整个企业的发展进行详细的规划，对人财物资源进行有效的整合和再配置，从而使它们达到最佳状态，以完成企业不同阶段的经营目标，而非机械性地按照以往经验计划进行重复。要想使全面预算实现科学的编制，就必须做到全员参与，全业务涵盖，全程监督。预算并非仅仅为财务预算，每个业务层级人员都需要共同参与，从对宏观及行业环境进行分析，到财务预算对资本支出布局、资金筹措，再到人力资源规划等方面，以达到全面规划的效果。此外，可以在以往实现业绩的基础上，寻找到潜在机会与可增长点，积极地对以往不合理的支出和人力、资源安排进行预算调整，充分挖掘企业与部门、员工潜力，例如，可以通过零基预算、弹性预算等方式来进行预算编制，打破长期以来难以突破的僵局。预算在完成编制后要分层级传达给所有部门、所有员工，使全员都要对预算目标有清晰的认识，以实现全方位、全过程的信息畅通，上下一心，共同实现企业经营和战略目标。将经营绩效指标充分与高质量的全面预算指标相结合，这样既可以从企业经营目标的实际情况和预期出发，又能兼顾激励和约束的平衡，还能促进企业经营业绩的提高。

　　（二）强化过程监督和激励职能

　　企业需要将预算执行情况、风险控制策略、组织绩效影响和管理提升措施作为关键管理因素，通过对这些因素的评估，可以及时发现问题并调整其经营策略。预算考核相关管理部门每月末、季末、半年末和年底要发布业绩评估报告；通过对全面预算执行进度的分析，及时、准确地发现在企业的生产运营中存在的问题，实施纠正偏差的有效措施。企业各经营部门也可以利用自己的业绩目标、预算额度来获得包括资金、人力在内的各种资源，实现资源合理化配置。此外，企业必须在对员工薪酬结构和福利进行合理规划，科学建立人才培养计划及晋升通道的基础上，与考核评价结果紧密关联，使激励作用深入人心，只有这样，才能使企业员工全身心投入高效工作氛围中，不断推动企业阶段性目标的实现。开展绩效考核的目的是激励员工完成全面预算目标以及其他发展目标，绩效考核结果最终将广泛应用到经营人员绩效奖金发放、评优评先、职级调整等方面，坚持用数据说话，用业绩评价，持续发挥预算考核方向标作用。两者互为保障、相互促进，共同为经营目标保驾护航，从而推动企业战略目标的实现。

　　（三）提升信息化应用水平

　　全面预算与经营绩效考核的应用融合将成为未来企业管理的重要趋势，面对上述弊端，强化信息数字化管理，强化各部门、各系统之间的数据共享及资源整合势在必行。为了提高企业信息化水平和数字化平台的应用效率，企业需要采取一系列措施，包括加强管理层的数字化素养和意识，引入新技术和管理理念，以更好地适应现代化的发展趋势，实现企业的可持续发展。将全面预算及经营绩效考核中的各项核算勾稽关系与决策预警思路运用信息技术转化为实际数据，形成一套高效的预算考核信息化系统，并充分运用系统手段对全面预算执行情况和经营业绩进行定期、客观的评价，有助于企业管理曾对企业的发展情况进行全面准确的了解。此外，科学、实用的信息系统构建能使全面预算管理与经营绩效考核实现高效互通，从而更好地实现企业内部信息共享，掌握动态信息，了解预算执行情况及经营效果，充分挖掘内部潜力，对未来发展精准施策，不断提升经营管理水平。

　　四、结语

　　全面预算管理与经营绩效考核的融合对于提高企业运营效率、实现长期发展目标具有重要意义。企业应在结合发展战略的前提下，不断健全全面预算管理与经营绩效考核体系，同时，加强两者之间的深度融合，加强过程监督和管理，通过对信息化平台的有效应用，实现数据的共享和协同，确保企业全面预算管理和经营绩效考核效用的最大化，为企业的高质量发展及战略目标的实现提供强有力的保障。

　　参考文献

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