摘要:高职《纳税筹划》课程以育人为本，要求纳税人依法纳税、合理节税。能从中挖掘与提炼出家国情怀、职业素养、身心素质等丰富多元的课程思政元素，采用“三全模式”构建课程思政教学体系，“三段式”教学设计，将其融入课程内容。实现纳税筹划理论知识传授与思政价值引领的同向同行，培养精税务、通稽查、擅筹划的德才兼备型财税人才。

　　关键词：课程思政；《纳税筹划》课程；高职

　　《纳税筹划》课程是高职大数据与会计专业的核心课程。纳税筹划要求纳税人依据现行税法，在纳税行为发生之前，对经营、投资、筹资等活动做出事先安排，旨在减轻税负、递延缴纳税款，并降低税收风险的谋划和对策。该课程以育人为本，要求纳税人依法纳税、合理节税，蕴含着丰富多元的思政元素，通过该门课程的学习，让学生具备纳税筹划意识，掌握企业财务工作中的纳税筹划操作技能。

　　一、高职《纳税筹划》课程教学目标与学情分析

　　(一)高职《纳税筹划》课程教学目标

　　《纳税筹划》课程秉承“因材施教、人人出彩”理念，健全德技并修、工学结合的育人机制；培养精税务、通稽查、擅筹划的德才兼备型财税人才。

　　1.知识、能力目标。知识目标：了解纳税筹划的基本原理和常用方法，熟悉税法规定，掌握纳税筹划的具体操作方案设计及选择。能力目标：结合企业实际情况，对税收政策有完整清晰的认识；具备纳税筹划岗位所应有的知识储备；根据企业的发展及业务需要，制定税务计划，实施筹划方案，优化企业税务环境；针对日常经营业务，按需提出相应的税收建议。规避税务风险；与各业务模块的管理及运营团队保持积极沟通，从税务角度参与企业经营管理；能与时俱进，及时归纳总结，为实时变化的经济业务找到新的筹划思路和方法。

　　2.思政素养目标。(1)让学生深刻理解税收“取之于民，用之于民”的实质，胸怀家国税事，树立大局观。(2)充分利用税收政策，遵守相关税法的前提下，改变业务模式，培养学生依法纳税意识，提升学生的辩证思维，培养学生一丝不苟的劳动精神和职业情怀，树立诚信观。(3)激发学生学习活力，拥有健康的身心素质；具备良好的职业道德素养，树立正确的世界观、人生观、价值观。

　　(二)高职《纳税筹划》课程学情分析

　　1.知识与技能基础。学生通过先导课程，已经系统学习了经济法基础和税务会计、EXCEL在财务中的应用、ERP等税务类、信息类课程。前期课程学习，学生已经具备基本的税法知识和计算机办公软件的操作能力。

　　2.认知与实践能力。《纳税筹划》课程通常会在大二学年或大三学年开设，这个阶段于学生而言，对大学课堂已经非常熟悉，同时也容易产生课堂疲倦。前置课程学习中，通过产教融合企业，100%学生对企业涉税业务有一定了解，但合作企业反馈，87%的学生应用税收筹划理论为企业减税降费的实践能力有待提高。同时对当下社会公众人物偷逃税款频繁发生事件有较浓厚的兴趣。

　　3.学习特点。高职财经类学生学习态度积极，但学习主动性欠缺，创新意识不足，存在“筹划就是减税”的定势思维。偏好视频资源、小组讨论、信息搜集等多种形式的教学方式，能够借助资源平台完成课前学习任务，乐于开展小组互助式的学习方式。

　　二、高职《纳税筹划》课程思政元素挖掘

　　高职《纳税筹划》课程知识涉及到国家、企业、个人等方方面面的经济生活，思政元素极其丰富，可分类为适用于所有税种的和具体税种的元素。

　　(一)适用于所有税种的思政元素

　　可以将适用于所有税种的课程思政内涵分为三个层面，分别从国家(宏观)、行业企业(中观)、个人(微观)三方面入手，围绕着这三个层面挖掘和提炼思政元素，将其融入课程内容。具体见表1。

　　1.家国情怀。税收是财政收入的主要来源，国家要强大，人民要幸福，税收收入是坚强的保障。税收取之于民，用之于民，造福于民，为强国富民，作为每个公民，要贡献自己的力量，依法纳税是光荣的义务。为促进生态文明建设发展，国家陆续出台了系列税收优惠政策，涵盖资源开采、生产、流通、消费、排放生态税收体系。扎实推动共同富裕是我国新发展阶段的重要主题。税收作为国家资源配置和调节收入分配的重要工具，在推动实现共同富裕方面起到关键作用。近年来，党中央、国务院出台了一系列税费支持政策，持续巩固拓展脱贫攻坚成果、促进脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接。从支持农村基础设施建设、推动乡村特色产业发展、激发乡村创业就业活力、推动普惠金融发展、促进区域协调发展、鼓励社会力量加大乡村振兴捐赠等多个方面针对乡村振兴的税费优惠政策指引内容。

　　2.职业素养。税法要求单位和个人要根据经营的实际情况如实计算和申报纳税，诚信纳税，做到德法兼修、以此促进学生形成诚实守信的良好商业品质。在依法纳税的同时，也要充分利用税收优惠政策，运用合法的技术和手段，降低税收风险，合理减少税收或推迟纳税，达到义利并举。企业作为社会的公民，理应承担更多的社会责任，在纳税筹划时，需更多的考虑其他利益相关者的利益。

　　3.身心素质。税收关系到纳税人切身经济利益，现行税法的规定又比较复杂，因此要求学生在进行税费计算和申报纳税的时候做到小心谨慎、认真仔细，履行会计职业的使命担当。学好理论知识，知行合一、勤于实践，给亲人朋友做纳税知识的宣传筹划。通过纳税筹划新知的学习，培养学生强烈的进取心和探索精神；通过合作企业的税务咨询，纳税筹划方案设计撰写、实施、做到乐于探索的科学精神和思辨创新能力。

　　(二)分税种筹划方面的思政元素

　　在纳税筹划课程教学中，可将所授内容分解到具体税种中，每个税种挖掘到的思政元素侧重点会有不同。

　　1.增值税筹划。在增值税筹划中，通过增值率与税负平衡点作比较，在做增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择时，让学生体会到税法的公平与效率。在销项税额筹划中，通过销售额的分解，税率的选择，让学生明白业务的改变，会引起财务数据的改变，进而改变税务结果，能充分享受减税降费红利，增强诚信纳税意识。对疫情期间增值税减免税政策的解读，将依法纳税与社会责任相融合，激发学生的时代担当。

　　2.消费税筹划。通过15个消费税税目的介绍，让学生明白消费税选择性征收的目的在于保护消费者的身心健康，不铺张浪费，倡导消费量力而行，杜绝攀比而导致的奢侈消费。保护生态环境和不可再生资源。通过啤酒、卷烟等日常消费的案例分析，让学生计算相应的税负率，比较普通小汽车、超豪华小汽车税负，帮助学生建立健康、科学消费观；从而形成理性消费的理念。

　　3.企业所得税筹划。通过企业所得税技术转让所得、高新技术企业、研发费用加计扣除等税收优惠解读，明确国家对企业创新的鼓励，从而激发学生的创新因素，争取成为创新驱动战略的生力军。通过小微企业的税收优惠政策、公益性捐赠的税前扣除、残疾人员工资的加计扣除等筹划，感受税收政策的温度。

　　4.个人所得税筹划。个人所得税现有9个税目，采用分类和综合模式相结合对个人的各项所得征税。可以通过7项专项附加扣除的筹划，使学生体会尊老爱幼的传统美德，感受税收的民生情怀。学以致用，课后布置任务，针对家人的各项所得，给家人做个税筹划，真正落实、践行知心合一，勤于实践。通过明星网红的涉税案件，揭示诚信纳税的重要性，促成学生依法纳税意识的养成。可以让学生探讨当前个人所得税的征收模式的合理性和可能存在的不足，促进学生科学探索精神的养成。

　　5.其他税种筹划。探讨关税中涉及的中美贸易战，培养学生的爱国情怀、公正、法治、诚信、敬业精神。疫情防控期间，进出口的防疫物资免征关税的规定，树立学生的民生意识。在资源税、环境保护税纳税筹划中，增强生态、环保意识，倡导绿色生活，建立正确的环境保护观。

　　三、高职《纳税筹划》课程思政元素融入

　　(一)“三全模式”构建课程思政教学体系

　　1.课程思政元素“点、线、面”全覆盖。课程中蕴含着依法纳税、诚实守信等价值内涵丰富的素材。通过知识模块重组、广度延伸、深度解读以及最新政策追踪来深挖德育内涵，培养科学方法论和价值观，实现思政元素“点、线、面”的全覆盖，贯彻教书育人，突出立德树人，体现中国特色、意识和价值观追求。

　　2.课程思政教学“浸润”全过程。基于纳税筹划岗位技能和职业素养要求，构建符合《纳税筹划》课程的“浸润式”教学模式。融盐于水、滴水穿石，将思政元素完美融入到专业课程的传授中。充分利用中国大学慕课和省在线开放课程平台，以“互联网+课程思政”为有效载体，进行线上课程思政教学，提升学生的学习深度和广度，最大程度实现课程思政育人目标。

　　3.课程思政教育“课内、课外”全方位。与校外会计领军人才深度合作，领军人才全面参与课程建设；给学生配备校外导师，提早做好职业规划，培养职业情怀。课内专门设置“税务讲堂”板块，鼓励学生查找搜集课内外相关的思政资源，利用鲜活的资源案例，用学生乐见的形式演绎呈现。化被动为主动，让学生对纳税筹划工作的认知更清晰，理解税收的正能量。

　　(二)“三段式”课程思政教学设计

　　本课程将教学内容与教学资源有机结合，采用线上线下混合式教学方法，线上教学主要利用中国大学慕课、浙江省在线开放课程平台进行，并利用微信等开展课程辅助教学。在具体策略上，分成课前、课中、课后几个阶段。

　　1.课前线上预习。课前，教师基于学情，对教学内容和知识点进行分析，设计思政融入的环节和方式，提前通过班级群给出预习要求，使学生了解每次授课的重点。学生课前通过线上Mooc平台，基于视频观看和资料阅读，参与线上讨论，对内容有简单认识，鼓励学生带着问题进入课堂。

　　2.课堂讲授与互动。课中，教师通过情境、视频导入和案例的分析将教学目标融入，通过在预习的基础上用问题引导学生讲解知识点，通过提问、案例讨论、实践练习、知识点测试、小组辩论，引入的教学案例完美的融入知识点，轻松掌握和理解知识点。学生通过探究学习内化吸收，通过课堂辩论准备促进学生自主学习能力、思辨能力，通过辩论参与锻炼概括表达能力，对内容的深度参与促进学生总结提升，形成价值观的直接碰撞。提升学生的兴趣与参与度，培养学生主动思考问题、解决问题的能力。

　　3.课后线上巩固和线下辅导。课后，通过布置课后检测题、知识点思维导图制作、组织线上线下讨论进一步巩固学生的学习成效，形成教学反馈。通过延伸思考、思维导图等线上资源链接与作业提交、线下认识内化与行动转化混合形式达到育人目标。

　　四、高职《纳税筹划》课程思政“挖”与“融”的教学实践

　　结合上文中的课程思政元素的挖掘，以“纳税筹划开篇导论”内容为例，如何将思政元素融入教学实践进行探讨。

　　(一)开篇导论概述

　　开篇导论涉及到纳税筹划的概念、特征，逃避追缴欠税、逃税、避税、纳税筹划概念的辨析与比较，纳税筹划的成本与收益，纳税筹划的目标等。在学生掌握了税收的基本理论和税款计算基础上，通过对企业涉税业务的纳税自查，降低风险，事先业务改变，优化税务。挖掘爱国主义、中国特色社会主义制度自信、诚信纳税、风险意识等思政元素。通过“纳税筹划就是想方设法少缴税，是纳税人的一种私利行为，于国于民是不利的”这样的话题讨论，激发学生的思辨能力和探究能力。通过明星涉税案，引出风险意识。通过股权架构的设置，提醒学生要注意全局观，更多地是出于商业计划及多种因素的考虑，节税目的仅仅是可能考虑到的一个因素，提升学生的自主学习能力，为后续的深造或从业打下坚实的专业基础。

　　(二)资源的使用

　　《纳税筹划》慕课资源包括教学视频、课件PPT、随堂测验、单元测试、讨论、答疑和作业等。根据单元的任务清单，给出线上线下的学习资源，如表2所示。

　　(三)教学实施

　　1.总体情况。以此单元的完整教学安排为例，具体说明教学设计和实施过程，整个单元包括3个学时，包括1学时的自主学习，2个学时的线下课堂学习。在课程设置中，时间分配上以学生为主，教师重在课外，课堂上主要起到引导作用，体现了“以学生为中心”的教学理念；内容上根据知识点融入思政理念，注重学生的主动参与和思政理念的多方位融入、积极思考。

　　2.具体实施。具体实施见表3的教学设计。

　　3.实施效果及评价。(1)教学实效在课堂学习之余，课后通过微信等形式向学生及时通知和沟通课程相关情况，课程受到学生们的广泛好评。同时，本课程教学督导和领导听课评价均为优秀。知识目标达成度：课后知识测试显示，学生能基本掌握纳税筹划开篇相关知识点，知识目标达成。能力目标达成度：在国家即将推行“金税四期”背景下，企业注重从战略运营视角转换财税处理思维观，调整全程账务处理和涉税管控。要求财务人员具备涉税事宜处理、税收筹划方案设计、专业知识综合运用和专业文书写作等多方面的能力提升。思政目标达成度：课后“讨论贴”任务和微信反馈显示学生建立起了依法纳税意识，谴责偷逃税款行为，勤于实践，增强了思辨创新思维。(2)学习评价。本课程为线上线下混合式教学模式，需进行多元的过程考核评价。主要考核依据为线上学习视频时长、线上检测题正确率、线上师生互动频率、线下书面作业完成情况和期末线上机考卷面成绩。据此本节课学生的学习效果可以通过三个方面来评价：课前预习情况，参考依据为线上学习视频时长。课堂参与度，包括出勤率、点名回答、讨论表现等，如课堂案例问题回答和讨论中考察学生对知识的掌握情况和价值取向，及时给与点评并加以引导。课后线上检测题的完成度以及正确率以及课后习题完成情况。

　　合理设置课前课中课后、线上线下评价的分值占比，课前线上预习环节评价分值占30%，课堂线下讨论参与环节分值占30%，课后线上线下的作业完成情况占40%。

　　4.教学特色与亮点。(1)创设教学情境，教学内容与思政元素的有机融合。纳税人通过纳税筹划，目的是节税、延后纳税、或者降低税收风险。这些的前提条件是必须合法，是对税法的合理解读，企业的业务也是符合国家战略。对于《纳税筹划》课程来说，与现实实践贴合紧，对职业道德要求高，因而使知识的获取和价值观塑造在教学中有效配置尤为必要。课前布置任务，让学生自行搜集明星偷逃税款的案例，课堂上展开分组讨论，让学生明确依法履行纳税义务的重要性。在讲解税收风险时，结合会计的两套账等司空见怪的反面案例，警醒学生逃税的严重后果。引导学生关注诚信纳税，坚守会计职业道德。(2)突出学生主体地位，教学设计注重知识点与思政元素的巧妙切入。采用以学生为中心的参与式教学活动，通过案例引入和问题导向式学习，鼓励学生思考、讨论、踊跃发言，激发学生的学习兴趣和对所学内容的总括了解。学生们正值价值观形成的关键时期，结合明星涉税案例，挖掘思政元素，做到课程思政教育润物细无声。通过翻转课堂，以学生为主体、以教师为主导，引导学生通过积极思考，提问、案例讨论，达到师生、生生交流，提高学生的自主探究能力和学习能力，使学生体会到探究的乐趣、知识的魅力。开阔学生的视野，锻炼学生的思维，潜移默化地进行了课程思政教育，增强了制度自信，形成了诚信为本、操守为正的职业素养和职业道德。(3)充分采用多元教学手段，准确定位考核项中的思政映射点。学生思维活跃，对小视频有更浓厚的兴趣，我们选择的案例形式以小视频和文字结合的形式。制作精良的动画视频既富有趣味性又直观易懂。通过线上线下相结合将思政元素借由最新案例、生动视频等多元形式融入课堂，而非枯燥地说教。然后通过及时地考核评价来掌握学生的实际学习情况，以对教学过程进行动态调整从而达到最佳的课程思政教学效果。根据高职学生实际，将学生的认知、情感、价值观等内容纳入常规知识技能考核中。从考核内容、考核方式、评价方式、评价主体入手，构建知识、能力、信仰等多元复合综合化评价体系，探索建立统合知识、能力与信仰，理论与实践，线上与线下，过程与结果，教师与学生的多维立体课程考核机制，实现考核评价多元化、过程化、全员化，反馈改进即时化。

　　纳税筹划课程中思政元素的挖掘与融入，很好地实现了纳税筹划理论知识传授与思政价值引领的同向同行，是加强学生思想政治教育的一个良好途径。对培养学生家国情怀、诚信纳税意识、社会责任意识、德法兼修、思维创新，是一个重要的载体。让高职学生真正在专业知识学习的过程中获得职业素养的提升，为国家经济发展培养政治素养过硬、专业素质高的复合型财税人才。

　参考文献:

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