摘要:聚焦预算一体化系统下学校公用预算模块的实践应用与优化路径,阐述公用预算模块定义及功能,其涵盖学校公用支出规划管理,通过规范编制、设定生均定额标准等发挥作用。着重分析该模块的核心价值:不仅保障学校日常运行,更能优化资源配置、提升财务管理水平、强化预算执行与方便预算调整。研究发现,当前存在部分人员重视不足、预算编制不科学、执行进度与计划不匹配、绩效评价反馈不科学等问题。针对这些问题,明确公用经费分配规则、生均定额经济科目差异化分配等标准,提出防控风险建议。希望借助预算公开表进行财务分析,进而推动学校公用预算管理的科学化、规范化,提高资金使用效益,保障学校工作顺利开展。

　　关键词:预算一体化系统;公用预算模块;学校财务管理;预算编制

　　0引言

　　在教育经费管理数字化转型的背景下,预算一体化系统已成为规范学校财务管理、提升资源配置效率的核心支撑。公用预算模块作为该系统中聚焦学校公共事务开支的关键组成部分,其功能覆盖日常运营所需的水电办公、物业管理、设备维修保养等基础费用规划与分配,通过统一编制规范、嵌入生均定额标准等算法设计,为学校各项公共服务的有序开展提供了标准化管理工具。

　　这一模块的价值不仅体现在为学校日常教学、管理活动提供稳定的资金保障,更在于通过明确的定额标准与自动化计算逻辑,简化预算编制流程,推动财务管理的规范化与透明化;同时,借助对资金分配的科学规划,有效优化资源配置,避免浪费与不合理支出,确保有限经费精准匹配办学需求。此外,模块具备的预算执行实时监控功能,能够帮助财务部门及时掌握支出进度、修正执行偏差,强化预算的刚性约束,为学校各项工作的顺利推进筑牢保障。

　　当前,随着教育领域对经费使用效益要求的不断提升,公用预算模块在学校财务管理中的核心地位愈发凸显。然而,在实际应用过程中,该模块仍面临着认知层面、编制环节、执行过程等多方面的挑战,影响了其功能价值的充分释放。基于此,本文聚焦预算一体化系统下学校公用预算模块的实践应用,系统梳理其定义与运行逻辑,剖析现存问题,明确经费分配标准与风险防控路径,并结合预算公开数据展开财务分析,旨在为推动用预算管理的科学化、规范化提供实践参考,助力学校提升资金使用效益,更好地支撑教育教学事业高质量发展。

　　1公用预算模块的定义与功能

　　公用预算模块的核心功能是全面覆盖学校公共事务经费开支,包括日常运营的水电办公、物业管理、设备维修保养等费用。这些费用是学校正常运转的基础,该模块通过科学规划与精准分配,确保学校各项公共服务得以有序开展。在预算一体化系统中,该模块提供统一编制规范,如水电费按单位人数整合(水费400元/(人/年)、电费2700元/(人/年),职工培训费2000元/年)等,各费用均有明确标准。同时设定生均定额标准,小学、初中、高中、幼教至其他单位分别按不同额度执行,系统将这些标准嵌入算法,学校只需提供人数等基本数据,即可自动完成公用支出及生均定额预算的测算工作[1]。

　　2预算一体化系统下学校公用预算现存问题

　　部分学校领导及相关人员对公用预算管理的重要性认识程度不足。他们没有充分意识到高质量的公用经费预算管理对于保证学校教学活动顺利开展的关键作用。在预算一体化系统下,这种认知偏差可能导致在公用预算编制过程中重视程度不够,未能充分考虑学校各项教学管理活动的实际需求[2]。

　　2.1预算编制不完整、不细化、不全面

　　在学校预算一体化系统的公用预算编制中,人员数据基准偏差是导致预算精准度不足的重要原因。一方面,教师人数核算存在明显失准问题:预算编制虽明确以每年9月教师数据为基准,但实际执行中常出现教师调出后学校未及时更新数据、仍按原人数编制预算的情况,同时部分学校未遵循9月工资数据编报要求,转而使用10月(新教师办结编制手续后)的数据,双重问题导致在职教师相关资金预算无法精准把控;另一方面,学生人数控制存在不严现象,学生人数预算原则上需与规划科9月数据保持小幅差异,若学生数预算过高,易直接造成资金闲置浪费。针对上述问题,需通过数据核验机制补位—以规划科提供的“9月在职教师学生数据表”为依据开展比对,以此严格把控教师实际人数,确保资金预算与人员实际情况精准匹配。

　　2.2预算与实际需求脱节

　　公用预算编制可能与学校的实际需求脱节。在预算一体化系统中,尽管已确立了一定的准则与程序框架,但如果在编制过程中没有充分考虑学校的具体情况和实际需求,就会导致预算与实际支出不符—要么预算过高造成资金闲置,要么预算过低难以支撑正常教学活动。为此,财务专业人员必须依据实际在校学生总数、教职员工数量、党员成员数、保安人数、食堂补助人数、校舍总面积以及上年供暖费用等关键指标进行细致的录入。这一过程要求高度的准确性与审慎性,确保每一项数据的录入均能真实反映实际状况,从而为财务管理决策提供坚实的数据基础。[3]

　　为更清晰地呈现预算编制中存在的具体问题、典型表现及对应的整改方向,特对数据进行整理,见表1。表1从人员数据基准偏差和公用编制脱离实际两大问题类别出发,详细列举了各类问题的具体表现形式,使读者能直观感受到这些问题对预算编制准确性和合理性的影响。

　　3.根据学校的数据进行核对,是否食堂补助人数超过在职人数

　　2.3学校公用管理研究现状与局限

　　针对学校预算管理的现存问题,学者们从不同维度提出了优化建议。在制度层面,需完善预算编制的定额标准体系,明确数据录入规范与审核机制,确保预算编制的科学性与精准性;在技术层面,应强化预算一体化系统的功能优化,如增加数据自动校验、偏差预警等模块,减少人工干预带来的风险;在管理层面,需加强财务人员专业培训,提升其对预算政策、系统逻辑的理解,同时建立“人工复核+系统监控”的双重管控机制;在绩效层面,应构建科学的预算绩效评价指标体系,将评价结果与预算调整挂钩,提升经费使用的导向性[2]。

　　现有研究提出的优化路径具有一定普适性,但仍存在不足:其一,研究对象多聚焦高校或笼统的中小学,对预算一体化系统下公用预算模块的细分标准(如不同学段生均定额、生均与非生均单位差异)探讨不够深入,缺乏对具体区域教育系统的针对性分析;其二,现有研究多以定性分析为主,缺乏结合预算公开数据的量化分析,对公用经费支出结构的细化优化建议较为笼统;其三,对人工干预与系统自动计算的协同风险防控研究不足,尚未形成兼顾系统规范性与人工责任心的完整防控体系。

　　基于此,本文以北京市西城区教育系统为研究对象,聚焦预算一体化系统下的公用预算模块,通过细化生均定额标准、分析区域预算公开数据、构建系统性风险防控路径,填补现有研究空白,为学校公用预算管理的科学化、规范化提供更具实操性的参考。

　　3预算一体化系统下公用预算标准与风险防控

　　3.1公用经费分配规则

　　无学生单位:按在职人数、退休人数等基本信息及对应经济科目人均定额标准分配公用经费,由系统自动完成计算。

　　有学生单位:通过“生均综合定额”按比例分配至公用经费和生均专项,具体费用(办公费、电费、水费等)按不同学段生均标准计算,同时纳入分址办学与寄宿生定额增加额(取较大值)、不足400人补差人数等因素。

　　生均综合定额=(各学段生均标准-教委统筹固定扣除100元)+(分址办学或寄宿生的定额增加数中取较大值)+(各学段学生数不足400人时的补差人数×对应学段生均标准)[4]

　　3.2生均定额经济科目差异化分配

　　为明确不同学段在各类经济科目上的生均定额标准及不足400人时的补差规则,制定对应标准,见表2。表2系统地列出了各学段在办公费、电费、水费等主要费用类型上的年度生均标准,为小规模学校的经费分配提供了明确依据,确保了这些学校能够获得足够的公用经费支持,保障其正常运转。

　　3.3生均单位与非生均单位差异对比

　　生均单位与非生均单位在公用经费分配方面存在诸多差异,为全面、清晰地展示这些差异,便于相关人员准确理解和执行不同类型单位的预算编制规则,制定对应标准,见表3,帮助财务人员根据单位类型快速准确地把握预算编制的核心要点和关键差异,有效降低预算编制过程中的失误率。

　　3.4公用预算编制特点

　　自动计算逻辑:系统根据填报的学生人数、分址/寄宿信息,自动套用公式生成预算。经济科目分配按“生均标准×人数+补差”计算。例如:某小学在校生500人(超过400人补差阈值),其办公费预算=500×1 160+(400-500)×1 160=580 000(元),这里以补差金额为0计算。

　　人工干预风险:分址办学金额,若录入错误(如多填10 000元),系统无法识别,可能导致预算虚增;随班就读学生,漏填特教生人数将直接损失生均专项经费(如1名特教生对应12 000元特教经费);寄宿生标准,需确认西城区各学校具体数值。

　　3.5公用预算编制风险防控建议

　　透明化计算逻辑:系统向用户展示生均综合定额的计算逻辑(如公式构成、分科目标准、补差规则等),便于财务人员理解并核对大数,确保系统计算结果与政策预期一致。

　　预算偏差预警:虽然系统未明确提及实时校验功能,但通过“若有分址、寄宿生、随班就读人数则此处必填”的描述,间接促使财务人员主动检查录入数据的完整性与准确性[5]。

　　3.6预算编制人工复核与流程控制

　　财务人员专业判断:系统无法完全替代人工,财务人员需理解生均综合定额的取数逻辑(如分址金额的政策口径、补差人数的界定等),主动核对关键数据(如学生人数、分址办学实际规模),避免因“过度依赖系统”导致的录入失误。

　　后续预算调整机制:若前期录入不准确导致预算金额不足或过剩,需通过“预算追加”或“调减项目”流程及时修正,形成对系统计算结果的人工补正[6]。

　　综上:预算一体化系统通过内置标准化公式、分科目自动计算、取最大值逻辑及补差机制确保基础计算的准确性,同时依赖人工准确录入分址金额等非标准化数据,其准确性的核心保障是“系统规则的规范性”与“财务人员录入及核查的责任心”相结合,二者缺一不可。

　　4基于预算公开表的财务分析

　　预算概述:西城区教育委员会财政拨款的二级预算单位165个;本文根据其预算公开数据进行系统性财务分析。

　　4.1 2025年预算收入结构分析

　　2025年西城教委一般公共预算拨款收入达1 096 224.45万元,占总收入1 136 416.33万元的96.46%,近年来财政拨款为主要收入来源。

　　财政专户管理资金收入包含普通高中学费、住宿费及函大、电大等培训费,属于学校自有资金收入,实行财政专户专项预算管理—学校先将收取的学费上缴财政,再由财政以专户资金名义下拨至学校。2025年财政专户资金3 542.524万元,占总收入1 136 416.33万元的0.31%,比例较小,收入范围限于非义务教育学费住宿费及电大培训费。与2024年的3 320.05万元相比,2025年减少222.77万元,主要受招生规模缩减及学费标准稳定的影响,因高中学生数减少直接致相关金额降低。

　　2025年西城教委经营收入预算为9 243.6万元,占总收入1 136 416.33万元的0.82%,仅5所学校有此项预算,大部分为国际部、留学生部学费收入等。以往少年宫、科技馆等单位也曾有经营收入,但除可支出少量银行手续费外,其余收入一律不能支出,财政要求全额上缴,这类单位因此将经营收入预算列入非税收入预算,完全依赖财政拨款。

　　其他收入:2025年其他收入金额为265万元,占总收入1 136 416.33万元的比例为0.02%,其他收入主要由4家单位申报,用途以个税返还款等为主,其经费也为各学校的自有基金。

　　上年结转结余资金:2025上年结转结余资金为27 140.76万元,占总收入金额1 136 416.33万元的比例为2.39%,主要用途为学校新址建设、补充公用经费等重点事项[7]。

　　4.2 2025年预算支出结构分析

　　西城教委总支出按功能科目分析:教育支出836 599.56万元,占比73.62%,主要用于教师薪酬发放、教学设备购置及教学资源开发;社会保障和就业支出127 646.07万元,占比11.23%,用于社保相关费用发放;卫生健康支出56 529.59万元,占比4.97%,用于医保发放;节能环保支出105.00万元,占比0.01%,用于环境保护、污染治理、生态修复、节能减排等。城乡社区支出3 000.00万元,占比0.26%,用于城乡基础设施建设、社区服务、公共设施维护等工作;住房保障支112 536.12万元,占比9.90%,用于发放住房补贴。

　　西城教委服务学生20.62万人,其中:职高788人,高中2.56万人,初中4.53万人,小学12.30万人,特殊教育362人,学前教育1.11万人。为深入剖析公用经费在各经济分类科目中的分布特征,明确经费支出的重点领域与结构短板,整理数据见表4。表4详细列出了一般公共预算财政拨款基本支出中公用经费在各经济分类科目下的具体金额及占比。通过数据梳理,能够为优化公用经费支出结构、提升资金使用效益提供重要的数据依据[7]。

　　基于上述分析,提出以下经费优化方向:

　　(1)办公费优化:建立办公用品采购审批与库存管理制度,通过详细记录采购明细与库存数量,精准把控采购需求,降低因盲目采购导致的浪费风险。推行无纸化办公,减少纸张等耗材的使用,既环保又能降低成本。

　　(2)培训优化:合理增加培训经费投入,根据部门业务发展需求与员工技能短板,制定系统的培训计划,提升员工专业素养与业务能力,促进部门整体工作效率提升。

　　(3)其他商品和服务支出优化:对学生活动经费以及教师餐费等支出进行精细化管理,定期核算成本,在确保服务质量的前提下,优化支出结构,提高资金使用效益。

　　通过以上优化措施,可进一步提升公用经费使用效率,在保障各项工作正常开展的同时,更好地响应政府过“紧日子”的号召,实现资源的合理配置与高效利用[8]。

　　5结语

　　学校公用预算模块具有明确的定义与多元功能,在学校财务管理体系中占据核心地位。借助预算一体化系统的信息化赋能,能实现公用预算的精准管理与高效整合。但在预算一体化系统下,公用预算存在一些问题,亟须通过明确统一的经费分配标准、构建全流程风险防控体系加以解决。同时,应坚持以实际需求为导向,优化预算编制流程,建立科学有效的绩效评价反馈体系,从而全面提升公用预算编制质量。此外,借助预算公开表进行系统性财务分析,可进一步洞察公用预算的执行情况与结构特征,为优化经费配置提供数据支撑。综上,通过多维度举措推动学校公用预算管理的科学化、规范化,能够显著提高资金使用效益,保障学校教育教学及各项管理工作的顺利开展。

 参考文献

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　　[3]王丽敏.高校公用经费预算分配优化措施研究[J].现代管理,2024,14(1):56-62.

　　[4]李鸣,蒋兰杰.预算一体化视角下高校预算执行实施策略分析[J].经济管理(全文版),2023,15(8):101-103.

　　[5]刘青.预算管理一体化背景下高校全面预算管理系统的优化探讨[J].河西学院学报,2024,40(3):124-128.

　　[6]赵丹妮.高校预算绩效评价指标体系设计探究[J].财讯,2021,12(3):156-157.

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　　[8]谌艳.预算管理一体化对高校财务的影响分析[J].财会学习,2023,20(16):52-55.