大规模减税降费政策推行以后，企业税务核算体系、纳税申报程序、税务筹划空间以及风险管理方式都遭遇巨大考验，尤其是对企业的税务会计岗位来说，担负着税务核算、纳税申报、政策匹配和风险防控等多项任务。在税收政策发生改变的时候，税务会计应当具备敏锐的察觉力和极强的主人翁精神，倘若工作出现失误，政策解读出现偏差，就会影响到纳税工作正常开展。

　　在此基础上，我们着重说明税收政策变动对企业税务会计工作的影响及应对方法，提出风险评估体系的搭建思路，以期为企业的税务会计各项工作的顺利开展提供理论参考和实践指导。

　　税收政策变动对企业税务会计工作造成的影响

　　企业税务核算体系面临重构压力

　　每一次税收政策的变化，都会使企业的税务核算的参考依据、具体操作流程都要做出相应的调整，否则就会和新的政策严重脱节，影响后续的纳税申报工作。

　　在计税方面，增值税应税范围扩大或者缩小，企业所得税税前扣除项目的增减都会直接影响涉税业务的确认标准。税率的升降直接影响企业应纳税额的计算结果和正确率，如果仍采用政策变动前的计算方法，没有及时同步更新销项税额和进项税额的计提标准，应纳税额的真实性、财务报表的准确性将受到严重影响。

　　税收政策发生变化后，凭证管理、数据归集规则也随之调整，而企业税务会计在具体工作中已经形成了惯性思维，适应变动后的政策需要较长时间，在报税业务中很容易出现漏报、错报的风险。

　　纳税申报与合规管理复杂性升级

　　在税收政策发生变动之后，企业原有的纳税申报内容、标准以及时限都会随之发生改变，如果对变动之后的政策理解出现偏差，就会对税务合规性产生影响。

　　在个人所得税综合汇算政策实行之后，税务会计要在月度申报时增加专项附加扣除信息的采集和校验。而增值税期末留抵退税政策优化以后，企业在纳税申报时需要提交进项构成比例计算表、退税申请理由等资料，如果税务会计对新表单的逻辑关系不清楚，就会容易造成数据勾稽错误，进而被税务机关列为被核查对象，造成企业对外形象严重受损。

　　纳税申报时限方面，部分税收政策调整后，纳税期限或者申报周期随之改变，如果继续使用以前的纳税期限，就会出现逾期申报的问题。房产税、城镇土地使用税申报期由原来的按年申报改为按季申报，如果企业错过申报期，就会失去享受政策红利的机会。

　　税务筹划面临的挑战

　　税收政策变动之后，企业在开展税务筹划工作时也要变通思路，按照政策调整的方向重新筹划。绿色税收政策出台之后，税务筹划的方向也随之发生改变，对环保项目、节能项目的企业所得税实行三免三减半的政策，企业需要选择引进环保设备、清洁能源项目来享受政策红利，降低企业税负，重新设计税务筹划方案，对新税收政策进行深入研究，将其转化为实际收益。

　　与此同时，税收政策发生改变之后，传统的税收筹划手段就会陷入失效或者违规的境地。例如一些企业运用关联交易定价转移利润的方式来规避税款，但反避税政策出台之后，税务机关就会认定这是不合理商业安排，面临纳税调整和罚款的风险。因此税收政策的变动会促使企业税务筹划同步变动，只有适应新的政策，紧跟政策走向，才能避免由于筹划不当而造成的各种风险和损失。

　　税收政策变动下企业税务会计的有效应对策略

　　建立全方位、多维度政策解读机制

　　精准掌握税收政策变动方向，实现对新政策全面、深入、细致的理解，企业需要建立一套科学完整、全方位、多维度的政策解读机制，使税务会计能够灵活应对由于政策变动所产生的一系列风险。

　　企业应该对内部、外部资源进行梳理整合，打通信息收集渠道。企业可以指派专人对税收政策进行实时跟踪，定期对财政部、税务总局等官方平台发布的信息、文件精神进行梳理和解读。同时，与专业税务咨询机构、行业协会建立长期合作关系，帮助企业对政策内容进行专业解读。

　　税务会计团队要从多角度去认识、剖析政策实质内容，也就是政策适用范围、计税依据调整、优惠政策条件、申报流程变化等。在解读增值税税率调整政策的时候，既要考虑新税率的执行时间，也要仔细分析新税率对企业采购端进项税额抵扣、销售端销项税额计算的影响，从而最大限度地享受税率下调带来的红利。

　　优化税务核算与管理流程

　　为了有效应对由于税收政策变化带来的潜在风险，企业的税务会计应该制订一套行之有效的优化机制，以最大程度上降低各种风险发生的概率。

　　在税务核算上，企业要重构核算体系，对目前的会计科目设置进行优化和调整，使各项科目与新政策要求高度匹配。企业所得税税前扣除范围发生变化时，核算时需要在成本费用类科目下细化二级或者三级科目，准确归集符合新政策的扣除项目，避免因科目设置不清晰而产生核算偏差。

　　针对核算数据源头管控，企业应该建立一套科学的数据共享机制，各部门要各尽其职，积极履行自身的义务和责任。税务会计依靠系统对接来完成数据的实时采集，减少人工录入造成的错误，保证计税依据的真实性、可靠性。采购部门要及时提供符合新政策要求的进项发票信息，销售部门对销项税额计算的业务数据要同步更新。

　　在管理流程上，税务会计要认真梳理政策变动给申报流程带来的影响，然后重新设计申报流程。印花税申报方式由原来的按次申报改为按季申报，税务会计需要对申报周期内的数据进行汇总、校验，对申报的时间节点进行重新规划，并借助提前预警机制防止逾期申报。

　　强化风险防控能力，提高团队综合素养

　　风险防控能力、团队综合素养以及税收政策变动应对成效三者息息相关，税务会计团队风险意识、责任意识淡薄，就容易埋下重大税收风险隐患，给企业长远发展造成影响。针对上述问题，企业要在风险防控、团队综合素养提升两个方面制定出有效的实施方案，从而将政策变动之后出现的风险损失控制在最小化。

　　建立风险清单制度，对政策适用、计税逻辑、申报流程中存在的风险进行认真梳理。税收优惠政策的适用条件变严，企业要对享受优惠的项目是否符合新规定进行排查，是否存在因为资料留存不全、项目界定不清而出现“应享未享”或者“违规享受”的风险。

　　企业要进一步完善风险预警机制，利用数字化辅助工具对税务数据进行实时监测，并对一些关键指标设置预警阈值，当监测结果超过预警阈值时，会立即发出预警信号。增值税税负率异常波动、企业所得税税前扣除比例超过阈值等预警信号发出之后，企业应当立即组织专人追溯数据来源，精准快速确定风险类型，分析查找风险成因。

　　税收政策变动下企业风险评估体系的构建思路

　　精准识别税收政策变动风险

　　梳理政策变动的主要要素，即税种、税目、税率等政策调整的范围，生效日、过渡期、截止日，优惠政策的资质要求、限制条款等，然后把企业涉及的各个业务模块一一对应。生产、采购、销售、研发、投资等环节涉及哪些税务处理节点，在明确二者关系之后，再锁定可能出现的风险点。

　　对于识别出来的风险，需要采用分级标注的方法，确定各类风险造成的影响程度。直接影响应纳税额、可能引起税务稽查的风险应标为高风险，只影响核算流程、可通过调整修正的风险应标为中低风险，这种清晰明确的风险识别方法为后续风险评估提供了重要的参考依据。

　　构建科学的风险评估模型

　　企业在识别出各种风险要素之后，就要建立一个科学的风险评估模型，对风险发生的概率和影响程度作出准确的评价，从而给应对策略的制定提供确凿的依据。

　　企业可以用政策变动之后应纳税额和原测算值的偏差率来衡量金额影响，用业务流程与政策要求不符的项目数量来衡量合规风险，用同行业类似业务的税务处罚案例频次来衡量外部风险概率。将抽象的风险转化成具体的量化指标，可以更方便地判断各种风险影响程度。

　　在确定量化指标之后，就可以根据政策变化之后实际的应用场景建立质性评估机制，从而提高风险评估的客观性、权威性。税收政策中出现合理商业目的、实质性运营等原则性表述时，评估时要结合企业业务实质分析税务机关的判定倾向。

　　实施风险动态监测机制

　　近年来，税收政策调整的频率越来越快，企业风险评估体系出现适配能力不足的问题，企业面临的税收风险也越来越大。因此企业要建立风险动态监测机制，随时获取引起风险的关键因素和诱因。

　　在税收政策发生改变之后，税务会计要迅速获取与企业业务有关的条款变动信息，打通企业内部业务系统和财务系统的数据接口，同步采购合同签订、发票开具、研发项目进度等业务数据，保证风险监测的数据源准确有效。监测过程中一旦出现风险，就要立即建立分级响应流程。面对优惠政策资格到期、税目认定错误等高风险事项，企业还要立即启动业务部门、税务会计、管理层三级响应机制，在24小时内完成风险核查，制定出有效的调整方案。对于中低风险，税务会计团队应在3个工作日内完成复核和修正。

　　另外，企业要定期召开内部研讨会，就风险发生频次、问题解决效果、政策变化趋势等进行汇报、总结、深入研讨，从而确定风险评估机制的可行性、有效性。

　　为了应对税收政策变动之后出现的风险，企业税务会计要建立全方位、多维度的政策解读机制，通过对税务核算与管理流程的深度优化、对风险防控能力的进一步加强来提高风险抵御能力，使企业在税收政策变动红利面前实现“应享尽享”。另外，在建立风险评价模型的时候要充分考虑企业的实际运营情况，对各种风险因素实施准确识别并加以客观评判，制订出具有较强针对性的风险应对策略，保证企业能够在快速适应新政策的过程中，把税收风险出现的概率降到最低。