［摘要］国有资本经营预算是我国财政预算体系的四项基本预算之一。通过对国有资本经营预算实施绩效管理，可以促进国有资本保值增值，优化国有经济结构，同时增强政府宏观调控能力，完善政府预算体系。通过此入第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价，可以保证评价的客观性与独立性，并提高绩效评价的执行效果。本文主要研究第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价的必要性，分析第三方机构参与的现状，并提出相关建议。

　　［关键词］国有资本经营预算；第三方机构；绩效评价

　　0引言

　　国有资本经营预算是指政府以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分[1]。自我国财政部门对国有资本经营预算支出开展绩效评价以来，通过引入第三方机构参与评价，政府部门可将复杂的专业性评价工作外包，这不仅有助于减轻政府部门和国资委的工作负担，使其更专注于战略规划与监督管理，同时政府部门也可借鉴第三方机构提出的建设性改进建议，打破固有思维，激发国有企业的创新活力。第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价是指国有企业接受同一套标准、由独立第三方进行的评价，使预算资源的分配充分基于绩效和实力，引导企业将精力集中于提升自身经营效益。第三方机构评价形成了一种有效的外部监督机制，使国有企业管理者感受到更强的绩效压力和责任约束，促使其更加审慎、高效地使用国有资本，实现国有资本保值增值。

　　1第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价的必要性

　　1.1财政预算实施全面预算绩效管理需要借鉴第三方机构的绩效评价

　　《中*中央国*院关于全面实施预算绩效管理的意见》明确提出，“除一般公共预算外，各级政府还要将政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算全部纳入绩效管理，加强四本预算之间的衔接”[2]。该项政策标志着国有资本经营预算应实施全面预算绩效管理。在国有资本经营预算中引入第三方机构绩效评价，由中介机构对预算项目进行跟踪式全过程绩效评价，基于不同项目的特点建立针对性的绩效评价体系，确保绩效评价结果真实反映预算执行情况和项目的社会效益，也有助于加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价可以进一步推动国企加强对预算资金绩效评价工作的重视，促使相关部门形成预算绩效全面管理意识，推动国有资产预算绩效管理体系的持续优化。

　　1.2借助第三方机构的绩效评价对使用预算资金的企业进行监督

　　按照国有资本经营预算相关管理规定，国有资本经营预算资金在投入国企后，即与国有企业自有资金混合，国有企业并未设立专门账户对国有资本预算资金收支进行专门管理，导致绩效评价指标的选取和数据获取难度较大。通过第三方绩效评价，利用第三方对企业的动态监督，定期对国企的资金使用情况进行评价，结合有效的预算管理制度和考评奖惩制度，可以更有效地监督国有资本经营预算资金的使用情况和经济效益，并为以后国有资本经营预算的编制提供数据支撑。

　　1.3第三方机构的绩效评价可以保证评价数据的客观性

　　按照政府部门预算收支分类科目的规定，国有资本经营预算支出中的资本金注入和政策性补贴等项目应满足对预算项目整个过程的动态监督要求，监督预算资金是否按预算计划实施，是否完成绩效目标。国有资本经营预算涉及的各类国企规模庞大、类型多样、运作复杂，对其预算进行绩效评价需要深厚的财务、金融、行业分析、项目管理等专业知识，这对绩效评价人员提出了极高要求。第三方评价机构可以凭借自身的专业知识和客观立场，通过查阅文件、实地调研、访谈、问卷调查等方式，全面收集预算编制、执行、产出和效益等方面的数据，提供更公正、科学、深入的绩效评价报告。

　　2第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价的现状

　　2.1第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价的现状

　　目前，我国的国有资本经营预算绩效评价还缺乏完善的绩效评价体系，绩效评价的重点主要围绕预算资金使用效率和使用效果，绩效评价更加关注预算资金到位情况和执行情况[3]。各个地方财政部门也在逐步建立完善地方国有资本经营预算绩效评价规范制度，并在绩效评价中引入第三方评价机构，借鉴第三方机构的独立性和专业性，提高国有资本预算绩效管理质量。第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价，是提高政府财政预算资金使用效益的重要举措。

　　目前参与国有资本经营预算的第三方机构主要包括资产评估公司、会计师事务所和管理咨询机构。这些第三方机构通常拥有专业的评价团队、成熟的方法论和丰富的数据库，能够引入行业最佳实践、先进的评价模型和数据分析工具，使绩效评价结果更加科学、精准。第三方机构与国有资本经营预算编制、执行和使用的部门没有直接的隶属关系和利益关联，能够站在客观、公正的立场上，确保评价过程和结果的真实、可靠；其结论也更容易被社会公众所认可，从而增强了国有资本经营预算管理评价的公信力和透明度。

　　广东省作为第一批采用政府购买服务委托第三方机构参与政府部门财政支出绩效评价的地区，其财政部门会同国资委监管部门，通过政府购买方式，委托第三方机构进行国有资本经营预算绩效评价，由第三方机构拟订绩效评价方案，实施客观公正的绩效评价并出具评价报告；相关政府部门组织专家或内部团队对报告进行评审，确保质量；将评价结果反馈给被评价的国企，并作为未来年度预算安排、政策调整、改进管理的重要依据。同时，按规定向社会公开，接受监督。北京市财政局也根据政府财政支出预算绩效评价相关文件规定，委托第三方机构进行国有资本经营预算绩效评价工作，并对预算绩效评价设置了四类指标，具体包括决策类指标、管理类指标、绩效类指标和效果指标。通过考察现有的第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价的案例，如北京金凯伟业咨询有限公司在设计国有资本绩效评价方案时，以国有资本经营预算支出的效果作为绩效评价体系的重点评价内容，并将企业内部治理情况和外部营商环境等因素纳入绩效评价体系。

　　2.2第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价的新趋势和新要求

　　2.2.1将绩效评价结果引入预算编制依据和国企奖惩依据

　　作为政府部门财政预算的重要组成部分，国有资本经营预算绩效评价也是政府部门财政预算绩效管理的重要内容。国有资本经营预算绩效评价的核心目标是通过对国有资本经营预算的编制、执行、结果进行全过程的绩效评价，监督和推动国有企业提高盈利能力、提升国有资本运营效率，确保国有资本的保值增值；避免低效投资和浪费，将有限的国有资本投入能产生更大效益的领域。绩效评价结果的应用，可以为国有企业负责人、国资监管机构考核和问责提供客观、量化的依据，实现“权责对等”，并通过绩效评价倒逼国企改善内部管理、优化决策流程、提升风险防控能力。

　　第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价时，应积极与国企沟通，了解国有资本预算资金编制和使用情况，对国有资本预算资金实行动态化、全过程的绩效评价，为财政部门和国有企业提供有效的绩效评价结果及资金预算编制和执行建议，帮助国有企业纠正国有资本预算资金使用过程中存在的偏差，确保国有资本预算资金实现应有的社会效益。第三方机构还可以根据绩效评价结果为国有企业的业绩考核和奖惩提供相关数据指标和建议，帮助国有企业提升治理能力和可持续发展能力。

　　2.2.2国有资本经营预算绩效评价指标应更加注重长期绩效评价

　　按照财政部相关法规对绩效评价程序的要求，先由国有企业对资金使用绩效进行自评并报送书面报告，再由财政部委托资产评估等中介机构，对部分预算支出项目进行第三方评价[4]。

　　从实践结果来看，目前我国主要是参照政府部门财政资金绩效评价指标体系建立的国有资本经营预算绩效评价体系，绩效评价指标内容主要包括资金管理情况和使用效率两个方面，其中资金管理情况绩效评价所占分值比较低（30%），资金使用效率绩效评价所占分值比较高（70%）。资金管理绩效评价指标主要考察国有资本预算支出是否完成预算目标，相关预算管理制度是否完善，预算资金使用和财务处理是否合规等情况；资金使用效率绩效评价指标主要包括是否提升国企经营业绩与核心竞争力、是否提升国企预算资金的投入产出效益、是否改善国企资本布局、是否促进产业政策调整、是否优化国有资本预算分配等方面。

　　但是相关的绩效评价指标多为短期指标，未考虑国有资本经营预算资金注入企业后的长期绩效评价指标，如企业治理情况、国家战略落实情况、产业结构调整情况等，缺乏长期的绩效评价考核。短期的绩效评价指标容易导致国企出现短期行为，以牺牲企业的长期绩效来达成短期或当年的绩效评价目标。

　　因此，第三方机构在参与国有资本经营预算绩效评价时，要适时调整绩效评价指标，根据不同预算项目的目标和特点，完善相关的绩效评价指标，更加注重预算资金的长期效益，特别是资金注入企业的内部治理和可持续发展能力，切实反映预算资金的社会效益。

　　3第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价的建议

　　3.1第三方机构严格遵循独立性原则，保证绩效评价的客观性

　　独立性是保证第三方机构有效参与预算绩效评价工作的关键。参与国有资本经营预算绩效评价的第三方机构只有保持充分的独立性，才能确保其绩效评价报告的真实性和公正性。目前，国内第三方机构参与预算绩效评价工作基本是在政府部门的牵头领导下开展的，评价结果关系到政府部门的公众形象或者官员的考核[4]。因此，在参与国有资本经营预算绩效评价的过程中，第三方机构要切实做到独立、客观、公正，建立机构内部的独立性审查机制，从项目负责人到项目组成员都要保持应有的执业态度，确保在形式上和实质上都独立于评价项目。

　　3.2第三方机构要建立人才培养机制，提高自身专业胜任能力

　　第三方机构应建立完善的人才培养机制，定期组织国有资本经营预算绩效评价项目培训和经验交流，在培训内容上注重人才职业道德的培养、评价行为的规范和绩效评价专业能力的提升。通过建立常态化、制度化的专项能力教育培训，定期为项目组成员开展关于国有资本经营预算的绩效评价业务交流，注重评价内容和方法上的创新，提高从业人员的绩效评价能力。此外，第三方机构在引进人才时，应考虑国有资本经营预算项目涉及的专业领域，多层次、多方向招聘从业人员，确保项目组成员知识结构的多样化。

　　3.3第三方机构应建立绩效评价质量控制体系

　　根据财政部的要求，地方财政部门应当依法依规加强对第三方机构预算绩效评价执业质量的监督检查。因此，第三方机构应当依据相关法规建立自身的绩效评价质量控制体系，包括绩效评价报告质量控制体系和绩效评价过程质量控制体系，这不仅能保证绩效评价业务质量，便于财政部门检查监督，还能提升机构自身的执业能力和治理水平。绩效评价报告质量控制体系可以从报告的准确性、全面性、真实性等方面设置质量控制指标，考评绩效评价报告的完成质量。绩效评价过程质量控制体系主要考核绩效评价项目组成员的独立性和专业胜任能力，绩效评价项目过程中评估方案和方法的适当性，评估过程安排是否合理，评价工作是否出现重大失误和违法违纪行为，以及是否保质保量按时完成绩效评估方案等内容。

　　4结束语

　　综上所述，国有资本预算绩效评价作为政府预算绩效管理的关键环节，进一步完善政府预算绩效评价体系，是全面深化预算改革的重要举措。引入第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价，可以从外部对政府绩效评价进行补充与完善。在国有资金绩效评价过程中引入第三方机构，利用其评价结果，不仅可以提升绩效评价结果的客观性和公正性，还能对政府国有资本经营预算资金使用的科学性和使用效率产生积极的促进作用，同时也可有效降低政府部门绩效评价成本。第三方机构参与国有资本经营预算绩效评价，对提升政府部门预算绩效管理效果、推进政府部门职能转变改革、推动“服务型”政府部门建设具有积极的促进作用。

主要参考文献

　　［1］李惠.完善国有资本经营预算绩效评价体系的有关建议［J］.当代石油石化，2024（4）：60-62.

　　［2］刘雪琪.国有资本经营预算支出项目绩效评价优化研究：以A集团O2O平台建设项目为例［D］.北京：首都经济贸易大学，2021.

　　［3］黎婉清.国有资本经营预算支出项目绩效评价研究：以M服务区建设项目为例［D］.昆明：云南财经大学，2021.

　　［4］陈冠群.国有资本经营预算绩效评价研究［J］.国有资产管理，2021（1）：22-28.