［摘要］当前，我国商业银行所面临的经营环境日益复杂、风险日益增加，传统内部审计模式已难以适应。在此背景下，研究型审计作为一种全新的审计理念与模式应运而生，是商业银行内部审计改革和发展的重要方向。本文深入剖析了商业银行推动研究型审计发展的必要性，并从多个维度提出商业银行推动研究型审计发展的路径建议。

　　［关键词］商业银行；内部审计；研究型审计

　　0引言

　　在商业银行的内部控制体系中，内部审计占据着极为关键的地位，堪称最为重要的一道防线。开展研究型审计在理论上是对我国商业银行审计工作理论的一种补充与扩展，具有重要的现实意义。研究型审计为审计学科发展注入新活力，促使审计理论体系不断完善，以更好地适应金融领域的新变化、新需求。在实践层面，研究型审计有助于商业银行精准识别与有效防控各类风险，优化业务流程，提升经营效率，强化内部控制，确保合规经营，进而增强银行的市场竞争力与可持续发展能力[1]。

　　1商业银行开展研究型审计的必要性

　　1.1契合商业银行业务转型需求

　　近年来，国际金融环境越来越复杂，商业银行面临的形势越来越严峻，以研究为基础的审计就成了商业银行加强风险管理的一种必然的选择。例如，在金融市场上，利率和汇率经常出现波动，传统审计模式往往事后审视，难以及时察觉利率、汇率变动初期对银行资产负债结构、外汇交易、跨境投融资业务的潜在冲击。而研究型审计凭借对宏观经济政策、国际金融市场动态的持续跟踪研究，运用风险计量模型提前预估风险敞口，帮助银行提前制定套期保值策略、优化资产负债配置，可有效应对市场波动风险。另外，金融科技蓬勃发展促使商业银行加速业务创新，结构化理财产品、资产证券化产品、金融衍生品交易等复杂业务层出不穷。这些创新产品结构设计精妙、交易链条较长，包含信用风险、市场风险等多重风险隐患，且风险交织传递，加大了风险识别与管控难度。研究型审计则可通过组建涵盖金融工程、数理统计、法律合规等专业人才的跨学科审计团队，深入剖析创新产品设计原理、底层资产质量、风险管控流程，在产品研发前期介入，为银行管理层提供可行性建议，确保创新业务稳健开展。

　　1.2满足监管要求的必然选择

　　近年来，国家对商业银行的监管日益严格，如在资本充足率、风险管理和合规经营等多个层面对商业银行经营提出了更高的要求。这就需要商业银行以研究为基础开展审计来保证业务的合规。以资本充足率为例，作为衡量商业银行抗风险能力的重要指标，巴塞尔协议Ⅲ及我国相关监管规定对商业银行各级资本充足率提出了明确且逐步提升的量化指标，要求银行有足够的资本金以减轻可能发生的亏损。借助研究型审计，通过深入剖析银行资本结构，评估资本补充渠道的可持续性，能够精准测算不同业务发展规模与速度下资本充足率的动态变化，提前预警资本充足率红线，促使银行管理层提前规划资本补充方案，通过定向增发等方式充实资本，确保合规运营，有效抵御系统性风险。

　　1.3提升商业银行内部管理水平的需要

　　在日益激烈的市场竞争中，商业银行内部管理水平的高低直接关系到其生存与发展，研究型审计在完善内部控制和加强风险管理等方面发挥着重要作用，能为商业银行提升管理水平注入强大动力。完善内部控制是商业银行稳健运营的根基，传统审计模式下，审计内部控制多侧重于制度执行层面检查，发现的问题主要以操作层面为主，内部控制体系的深层次问题较难触及。研究型审计则不然，它运用系统思维，从整体视角出发，深入探究内部控制各环节间的逻辑关联与协同效应，为银行合规稳健运营提供坚实保障。风险管理是商业银行管理的核心，研究型审计能为其保驾护航。商业银行面临信用风险、汇率风险、操作风险等多重挑战，传统风险管理审计手段效果较差。研究型审计凭借敏锐的风险洞察力与前瞻性研究，助力银行提前预警、精准施策。

　　1.4提升商业银行内部审计成效的必经之路

　　在金融市场持续开放与创新的大背景下，商业银行的业务版图不断扩张，新的业务模式和金融产品如雨后春笋般涌现。以互联网金融业务为例，线上贷款、网络支付等新型业务已成为众多商业银行的重要业务板块。这些业务具备交易速度快、数据规模庞大、风险隐蔽性高等显著特征，与传统业务有着本质区别。倘若内部审计方法依旧故步自封，局限于传统模式，那么在面对这些新兴业务时，将难以跟上其发展节奏，无法有效识别并管理其中潜藏的风险。传统的合规审计模式在应对此类新型业务时，常常力不从心，难以实现全面且有效的审计，极易致使风险失去控制。因此，商业银行的内部审计迫切需要转变审计理念，树立起风险导向与价值创造意识，从而契合业务发展的全新需求。

　　与此同时，银行业务的数字化程度日益加深，海量业务数据存储于信息系统之中。然而，传统审计方法在处理这些海量且多变的数据时，暴露出诸多弊端，遭遇了难以突破的瓶颈，严重影响了审计工作的效率与准确性。例如，在信贷业务的抽样审计环节，如果抽样方法缺乏科学性，或者样本量选取过小，便极有可能遗漏部分贷款业务中存在的风险隐患，如贷款审批流程中的违规操作、贷款用途被私自挪用等问题，就难以被及时察觉。基于此，商业银行的内部审计必须加速审计方法与技术的创新进程，积极引入并运用信息技术，以此提升审计工作的效率与质量，更好地适应数字化时代的审计需求。

　　2商业银行研究型审计的实践路径

　　面对改革发展中不断涌现的新情况、新问题，内部审计不能生搬硬套或机械地使用不符合改革发展要求的旧制度规定[2]。研究型审计突破了传统审计的局限，强调以科学、系统的研究方法探求审计对象的本质与规律，旨在精准识别问题、深入剖析成因，并提出具有前瞻性与建设性的审计建议，以实现审计价值最大化。下文将从审前阶段、审计过程、审后阶段、成果运用、数据治理与安全等多维度，提出商业银行研究型审计的实践路径。

　　2.1审前阶段重点研究审计目标与重点

　　明确审计目标与重点是商业银行开展研究型审计的首要任务。对于准备实施的项目要论证成熟、反复推敲，对于审计目标、工作切入点、分阶段任务、预期成果等都要构想清楚[3]。这要求紧密围绕银行战略目标、经营风险及监管要求，进行全面且深入的剖析，确保审计工作成效。例如，近年来不少商业银行将普惠金融业务作为战略重点大力推进，商业银行内部审计部门应明确这一导向，将普惠金融业务列为关键审计任务。一方面，深入研究普惠金融业务的发展规划、目标设定以及阶段性任务完成情况，如普惠贷款投放规模、增速、客户覆盖面等是否达到既定战略要求；另一方面，聚焦业务流程中的风险隐患，对普惠贷款的审批流程严谨性、风险评估精准性、贷后管理有效性进行重点审查。又如，随着数字化转型浪潮席卷银行业，众多商业银行纷纷加大对金融科技的投入，旨在提升运营效率、创新金融产品与服务。内部审计部门应契合这一导向，重点关注金融科技项目实施成效及科技风险控制。在确定审计目标时，不仅考量项目是否按时交付、预算是否超支等常规指标，更关注新技术应用对业务模式变革的深度与广度，以及由此引发的新型风险，如数据泄露风险、算法模型偏差风险、系统兼容性风险等。

　　2.2审计过程注重运用先进的审计技术与方法

　　大数据、人工智能等先进技术是研究型审计不可或缺的支撑。商业银行业务数据量巨大，需要强大的数据分析平台，运用大数据挖掘与分析技术，对各类风险进行实时监控与精准预警。在非现场审计环节，运用智能审计系统，自动采集、清洗与分析海量数据，依据预设规则与模型快速筛查异常数据点，精准定位潜在风险区域，生成详细审计疑点清单。例如，对公信贷业务审计，非现场审计通过对客户交易流水、信用记录、行业动态等数据进行关联分析，构建复杂网络模型，精准识别潜在风险关联与异常交易模式。在现场审计阶段，审计人员借助移动终端实时获取疑点详情、调阅相关凭证影像，运用智能分析工具深入剖析问题，实现线上线下审计的无缝衔接。这些先进技术的广泛应用，使商业银行审计逐步从传统抽样审计迈向全量数据分析，从事后监督向实时动态监控转变，为研究型审计落地提供了坚实的技术支撑。

　　2.3审后阶段强化审计项目复盘与总结

　　商业银行提升审计质量、积累实践经验的重要环节是审计项目复盘。复盘时，应首先分析审计目标的达成情况。以信贷业务专项审计为例，复盘时对照既定审计目标，逐一核查是否深入全面开展信贷审批流程合规性、贷款风险分类准确性、贷后管理有效性等审查，是否发现潜在风险点，总结目标设定和执行情况。其次，深入探讨审计方法的运用成效。复盘大数据分析模型是否有效、准确，异常交易疑点是否过于冗余。若发现数据分析模型因数据更新不及时，遗漏了部分客户近期风险异动信息，便及时总结优化数据维护机制，提升审计方法的科学性。最后，对团队协作与沟通进行复盘。回顾审计组成员间任务分工是否合理，信息共享是否及时顺畅。

　　2.4持续推动审计成果的有效运用

　　审计成果的有效运用是商业银行研究型审计的核心价值体现，有助于银行战略决策、业务整改与长效机制建设。一方面，银行高层战略决策需依赖审计成果。例如，审计报告若指出当前金融科技投入虽逐年递增，但部分项目存在重复建设、系统兼容性差等问题，导致资源浪费，且新技术应用未能有效转化为业务竞争力，线上客户活跃度提升缓慢，那么基于这些发现，银行管理层应调整战略方向，削减冗余项目预算，集中资源攻克核心系统整合难题，优化线上产品功能，以提升客户体验，确保数字化转型路径更加科学、高效，契合市场需求与银行实际。另一方面，审计成果助力业务部门精准整改。例如，如果审计发现存在理财产品销售误导、客户信息保护不力等问题，业务部门应重新设计理财产品销售话术与流程，强化双录要求，确保客户充分了解产品风险收益特征；同时升级客户信息管理系统，加密存储、严格授权访问，从制度、流程、技术多层面落实整改措施，及时化解风险隐患，重塑客户信任。此外，审计成果推动银行建立健全长效机制，以制度固化审计整改成效，提升银行整体抗风险能力，实现从问题发现到长效治理的闭环管理，充分释放研究型审计在商业银行持续发展中的价值潜能。

　　2.5加强数据治理与信息安全保障

　　商业银行推进研究型审计，数据质量与安全问题成为制约其有效开展的关键因素之一。一方面，数据质量参差不齐，准确性、完整性与一致性不足。许多商业银行历史遗留数据繁杂、业务系统更新迭代频繁，导致业务数据标准不统一，数据不准确现象较为普遍。另一方面，数据安全不容忽视，存在外部攻击与内部泄露风险。随着金融科技应用拓展，商业银行数据量呈爆炸式增长，数据资产价值越发凸显，不法分子盯上了这些目标。同时，内部人员违规操作也可能引发数据泄露问题。商业银行应构建科学的数据治理机制，从数据标准制定、数据质量管理、数据架构优化等多维度入手，确保数据准确、完整、安全。首先，统一全行数据标准，制定标准化定义与格式。其次，应强化数据安全防护机制，多管齐下筑牢安全防线。在技术层面，部署先进的防火墙、入侵检测系统、数据加密技术，实时监控网络流量，防范外部攻击；对敏感数据加密存储与传输，如客户身份证号、银行卡号等信息，确保数据安全。在管理层面，严格规范内部人员数据访问权限，依据岗位需求最小化授权，防范内部违规操作引发的数据泄露风险。同时，制订完善的数据泄露应急响应预案，一旦发生安全事件，能迅速启动，降低损失，保障审计数据源头可靠，增强审计可信度与权威性。

　　3结论与展望

　　研究型审计紧密贴合银行经营发展的实际需要，成为强化内部管理的关键利器，在提升审计质量与效率、增强风险防控能力、推动银行稳健可持续发展等方面发挥着不可替代的重要作用。在具体操作中，研究型审计充分借助前沿的数据分析技术与专业的研究方法，大幅提高风险评估结果的精准度与可信度，为商业银行量身定制风险应对策略提供科学且坚实的依据。未来，研究型审计有望持续优化完善，为商业银行高质量发展注入强大动力，为保障商业银行稳健前行发挥关键作用。

主要参考文献

　　［1］鄢璐.金融机构开展研究型审计的逻辑框架及工作机制研究［J］.中国内部审计，2024（9）：31-39.

　　［2］王佳佳，赵昊.深化国企改革背景下开展研究型内部审计的思考［J］.会计师，2021（22）：79-80.

　　［3］杨静，秦心恬.以研究型审计为依托重构审计思维体系［J］.财会月刊，2022（16）：99-103.