［摘要］随着教育事业的蓬勃发展，中小学财务管理的重要性日益凸显。基于内部控制视角构建科学、高效的财务管理体系，成为保障教育资金合理运用、推动教育质量提升的关键环节。然而，当前中小学财务管理存在一些问题亟待解决。文章通过对基于内部控制的中小学财务管理体系优化的意义、困境进行详细分析，探索切实可行的优化策略，以期为提高中小学财务管理的规范化、科学化水平提供有益参考。

　　［关键词］内部控制；中小学；财务管理；优化策略

　　0引言

　　为进一步规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进中小学校教育事业健康发展，根据《事业单位财务规则》（财政部令第108号）和国家有关法律法规，财政部会同教育部对《中小学校财务制度》进行修订［1］。《中小学校财务制度》（财教〔2022〕159号）对中小学财务管理提出更高的规范要求，强调以内部控制为核心强化管理效能。在这一政策指引下，审视中小学财务管理现状意义深远，一方面保障教育资金稳健运行，让每一笔资金精准服务教育教学；另一方面，助力教育资源均衡、高效分配，契合教育公平发展诉求。然而，现实中内控意识不强、制度执行乏力、业财分离、监督短板等问题频出。因此，本研究深入剖析当前中小学财务管理的困境，全力探索优化策略，力求为中小学财务管理体系的升级筑牢根基，推动教育事业蓬勃发展。

　　1基于内部控制的中小学财务管理体系优化的意义

　　1.1优化监督机制，确保教育资金安全

　　基于内部控制的中小学财务管理体系优化，核心在于构建一套严密的监督与审计机制。这一机制借助细化财务流程、明确岗位职责、实施定期审计等措施，有效防范资金挪用、滥用等风险，确保每一笔教育资金都能精准投入教学设施完善、师资培训、学生奖助等关键环节。内部控制的强化不仅能够提升财务管理的透明度，还可以增加社会各界对教育资金使用的信任，为教育事业的健康发展奠定坚实的物质基础。

　　1.2优化资源配置，促进教育资源均衡分布

　　内部控制体系的完善，有助于中小学实现教育资源的精细化管理［2］。通过对预算编制、资金拨付、使用效益等环节的严格控制，确保教育资源能够按照教学需求和学生实际进行合理分配。这一过程既要考虑地区间、校际的均衡发展，也应兼顾不同学科、不同年级的个性化需求，从而有效避免资源浪费和配置不均等问题，促进教育公平与质量提升。

　　1.3促进财务管理与教育教学协同增效

　　在中小学，内部控制促使财务部门与教学部门深度交互。财务人员根据教学计划提前做好资金规划，保障教研活动、竞赛组织经费有序拨付，教学部门反馈活动成效辅助财务调整预算，形成良性循环。内部控制规范下财务数据精准透明，为教学决策提供成本效益参考，如引入新教学法时权衡资金投入与成绩提升预期，双方以学生成长为导向协同发力，让财务管理融入教育全过程，提高学校整体运行效率。

　　2基于内部控制的中小学财务管理困境

　　2.1内控意识淡薄

　　中小学管理层多聚焦于教学质量提升，对内部控制的重视程度不足。一方面，部分管理者未充分认识内部控制对财务管理的关键意义，将财务工作单纯视作资金收支记录，未基于内控理念构建财务管理体系，致使财务流程随意性较大，预算编制粗放，缺乏精准规划与严格审核；另一方面，教职工内部控制参与度低，普遍认为内部控制是财务部门“专属”，在经费使用、资产保管环节未遵循内控规范，如教学设备领用无详细登记，存在资产流失隐患。再加上学校组织架构中财务部门独立性受限，常受行政干预，难以有效执行内控监督职能，财务人员专业素养提升亦缺乏良好环境，难以适应复杂内控要求。

　　2.2制度执行不到位

　　中小学虽有财务管理制度，但大多执行乏力［3］。一是现有制度更新滞后，无法契合教育政策、财经法规动态变化，如差旅费报销标准未依新规调整，导致实际操作无据可依，只能“打折扣”执行；二是制度宣传培训有待加强，教职工对关键条款不够了解，如采购流程中招标规范细则存在采购随意指定供应商等问题，破坏公平竞争环境，使制度流于形式；三是责任追究不严，对违规财务操作惩处轻或无，虚报办公用品开支未受严惩，纵容违规风气蔓延，使制度权威性受损，无法保障财务管理秩序。

　　2.3财务与教学工作脱节

　　财务工作与教学工作常常“各自为政”。一方面，财务部门规划预算时未深入调研教学需求，未结合课程改革、师资培训等动态安排资金，如新开实验课程却未预留足够器材采购经费，影响教学顺利推进；另一方面，教学人员较少参与财务决策，不了解资金运作，申请项目经费时预算不合理，缺乏成本效益考量，如盲目申请大额资料印刷费，忽视电子资源替代可行性，造成资金浪费，二者协同障碍重重，无法为教学质量提升提供有力财务支撑。

　　2.4监督力量不足

　　中小学财务监督体系存在短板。第一，内部监督多依赖事后审计，且审计周期长、范围窄，缺乏日常财务活动监督，难以及时察觉资金挪用、虚报冒领风险，如学期末才审计，其间违规支出难以及时纠正；第二，外部监督引入不足，较少聘请专业第三方核查财务状况，学校内部监督受到人情因素干扰，监督公正性不足，无法有效发现隐蔽财务问题，如关联交易利益输送不易被察觉，缺乏多元监督制衡，财务管理漏洞难堵［4］。

       3基于内部控制的中小学财务管理体系优化策略

　　3.1深化内控理念，优化内部环境

　　在中小学财务管理体系中，深化内控理念是优化内部环境的基石。内部控制不仅仅是一套规章制度，更是一种嵌入组织文化的核心理念，它要求从管理层到基层教职工均需要具备高度的内控自觉与责任感。对于中小学而言，学校管理层应率先垂范，主动研习财务管理内控知识，将内控提升至学校战略高度，摒弃狭隘的财务观，构建精细化预算管理流程，严谨审核每一项收支计划，依据学校发展规划与教育教学规律制定中长期财务内控方略。教职工层面，必须强化内控普及教育，通过专题培训、校内研讨等形式，使其明晰内控非财务部门单方职责，在教学设备领用、办公用品使用环节，严格遵循登记流程，强化资产保护意识。财务部门应增强独立性，设立内控专员，直接向校领导负责，定期汇报内控执行状况，为财务人员提供多元学习路径，如参加专业论坛、学术讲座，提升专业素养，进而筑牢学校财务管理内部环境根基，保障内控机制顺畅运行。强化内控文化的渗透，将内控理念融入学校日常管理与教学活动，通过校园广播、公告栏、内部网站等多种渠道宣传内控成功案例与警示教育，营造全员参与、共同维护内控环境的良好氛围。

　　3.2强化执行刚性，确保制度落地

　　制度的生命力在于执行。中小学财务管理制度的落实关键在于强化执行刚性，确保每一项规定都能得到有效执行，避免制度成为“纸*虎”。针对制度执行松弛的问题，必须从制度修订、执行监督与责任追究三方面入手，构建闭环管理制度执行体系［5］。

　　一是建立制度动态更新机制，紧跟教育政策与财经法规的变化，定期审查与修订现有财务管理制度，确保制度的时效性、合法性与可操作性。在制度修订过程中，应广泛征求教职工意见，增强制度的可接受性与执行力。例如，应及时根据国家相关政策调整差旅费报销标准，确保教职工权益不受损害。

　　二是加强制度执行过程的监督与指导，设立内控监督小组或内部审计部门，对财务活动进行全过程跟踪与审计，及时发现并纠正违规行为。监督小组应由跨部门人员组成，确保监督工作的客观性与公正性。学校定期与不定期开展制度执行情况检查，对发现的问题进行通报，并督促整改落实，形成持续改进的良性循环。

　　三是严格实施责任追究机制。在中小学财务管理中，责任追究不严是制度执行松弛的重要因素。对于虚报办公用品开支等违规财务操作，必须实行严格的惩处措施。依据内部控制的制衡性原则，明确违规行为的界定标准和相应的处罚等级，如设立专门的监督委员会，对发现的违规行为进行调查核实，根据违规情节轻重给予警告、罚款、解除职务等不同处罚，以增强制度的权威性，确保制度能够落地生根，保障财务管理的正常秩序。

　　3.3搭建业财融合桥梁，强化风险防控

　　业财融合是提升中小学财务管理效能的关键路径，要求财务管理与教学业务深度融合，共同服务于学校发展目标，通过搭建业财融合桥梁，不仅能有效避免财务与教学脱节的问题，还能在业务前端嵌入风险控制，实现风险的事前预防与事中控制。

　　第一，财务部门在预算规划时需要深入教学业务。中小学的核心业务是教学，财务部门不能脱离教学需求进行预算编制。财务人员应主动与教学部门沟通，了解课程改革、师资培训等动态情况。例如，在开设新的实验课程前，财务部门应提前与教学部门沟通，对实验器材采购、实验场地建设等所需经费进行详细调研和精准预算编制，避免出现新开课程没有足够经费购置器材的情况，从而保障教学工作顺利开展。

　　第二，教学人员应积极参与财务决策。当前，教学人员由于不了解资金运作，在申请项目经费时使预算不合理，对此应建立教学人员参与财务决策的机制，如设立项目经费申请的联合审核小组，成员包括财务人员和教学相关人员。教学人员可以从教学实际需求出发，财务人员从资金效益角度进行分析，共同制订合理的预算方案。例如，在资料印刷费的申请上，教学人员应考虑电子资源的替代可行性，财务人员提供成本核算数据，避免盲目申请大额经费造成资金浪费。

　　第三，建立风险预警机制以强化风险防控。在业财融合的基础上，利用数据分析技术建立风险预警指标体系。例如，根据中小学财务特点，设定经费支出增长率、资产负债率等预警指标。当经费支出增长率异常或资产负债率过高时，及时发出预警信号。财务部门与教学部门共同分析风险产生的原因，采取相应措施加以应对，定期对风险预警机制进行评估和调整，确保其有效性，从而提高中小学财务管理的内部控制水平，为教学质量提升提供有力的财务保障。

　　3.4构建多元内控监督体系，强化监管效能

　　在中小学财务管理领域，构建多元内控监督体系对强化监管效能起着关键作用。内部控制理论强调监督制衡，以保障财务活动合规有序［6］。

　　一方面，拓展内部监督范畴，摒弃单纯事后审计模式，构建全过程动态监督机制。除定期全面审计外，增设日常巡检环节，安排专职内控监督员不定期抽查财务账目和经费使用凭证，重点关注易滋生舞弊风险的环节，如修缮工程款项支付、学生资助金发放，确保资金流向全程透明。另一方面，积极引入外部监督力量，聘请专业会计师事务所定期核查财务报告，凭借其专业视角与独立地位，精准揪出隐蔽财务问题，如复杂关联交易背后的利益输送、违规税务处理等。此外，强化监督结果运用，依据内部控制法人制衡性原则，建立监督反馈与整改联动机制，一旦发现问题，迅速追溯责任主体，责令限期整改，将整改落实情况与部门、个人绩效考核挂钩，以刚性约束促使内控监督切实发挥作用，保障中小学财务管理稳健前行。

　　3.5加快信息化进程，赋能财务管理

　　就当前中小学财务管理而言，加快信息化进程是赋能之举，契合内部控制信息化趋势。依据内部控制的适应性原则，信息化建设必须贴合学校财务实际。一方面，优化硬件设施与软件系统，加大投入更新老旧服务器、网络设备，确保财务数据高速传输、稳定存储；同步升级财务软件，引入大数据处理、智能分析功能模块，如利用数据挖掘算法深度剖析费用支出结构，精准识别异常波动，提前预警潜在财务风险。另一方面，加强财务人员信息技术培训，组织校内培训课程、选派人员外出进修，使其熟练掌握先进财务软件操作技巧，能够运用数据分析工具为财务管理决策提供依据，而非局限于传统记账。

主要参考文献

　　［1］中国政府网.财政部教育部关于印发《中小学校财务制度》的通知［EB/OL］.(2022-07-14)［2025-03-21］.

　　［2］何涤斯.从财务管控视角分析中小学如何构建科学资产管理体系［J］.大众投资指南,2023(19):91-93.

　　［3］袁义东.内控视角下中小学财务管理风险及处理对策［J］.销售与管理,2023(12):71-73.

　　［4］方连更,方敏雅.中小学财会人员转型的现实困境与对策：基于杭州市中小学财会人员调研［J］.教育财会研究,2023(4):83-91.

　　［5］单红.基于内控视角浅析中小学财务管理存在的问题及对策［J］.中国总会计师,2023(4):133-135.

　　［6］尹俊超.基于内部控制加强中小学财务管理探析［J］.新商务周刊,2020(24):11-12.