在市场经济环境中，汽车配件企业之间的竞争日趋激烈。为了保证自身的竞争优势，汽车配件企业必须加强预算管理，形成完善的成本预算控制机制。这需要汽车配件企业的财务部门以及相关职能部门认识到预算管理中的成本控制现状，以预算管理为抓手，持续探索、解决成本预算控制问题，为企业降本增效提供保障。

　　汽车配件企业预算管理中的成本控制背景

　　法拉达汽车散热器（天津）有限公司位于天津市武清区汽车产业园，经营范围为汽车零部件及配件制造、汽车零配件批发、汽车零部件研发、汽车零配件零售等，注册资本为1600万美元，占地面积约135000m2，年产能达400万套。作为我国华北地区专业化程度最高、生产规模最大的汽车散热器制造商，法拉达汽车散热器（天津）有限公司产品超13000款，覆盖汽车品牌超50个，产品涵盖水箱散热器、汽车冷凝器、绿色新能源汽车散热器、重型卡车散热器等。

　　由图1可知，法拉达汽车散热器（天津）有限公司成本主要组成包括原材料成本、生产成本、劳动力成本等。其中，原材料成本涉及铝材成本、塑胶粒成本、包材成本等；生产成本涉及直接投入、间接投入等；劳动力成本涉及劳动力薪资、食宿、福利等。

　　汽车配件企业预算管理中的成本控制问题

　　成本预算组织待完善。当前，法拉达汽车散热器（天津）有限公司并未构建独立的成本预算组织，仅由总经理办公会代为管理。独立成本预算组织的缺乏，导致企业预算管理中的成本控制职责不明，无法覆盖整个生产过程。同时，因组织权责划分不清，财务部门承担大部分成本预算工作，需要对各项成本数据负责，工作任务繁重，与业务部门之间缺乏有效沟通，极易因成本预算产生矛盾，阻碍成本预算管理工作的稳步推进。

　　成本预算编制待优化。现今，汽车配件企业成本预算以预先设定的标准成本为基础，采用增量预算法，结合上期成本预算实际执行历史数据与预算期经济活动变化编制，过度依赖历史数据与人为主观判断，存在精准度偏差的问题。2022年企业各生产线预算编制说明见表1。

　　由表1可知，法拉达汽车散热器（天津）有限公司定额材料价格多依据上年平均价格确定，动力消耗则按照上年实际下降一定百分比确定，标准成本判定依赖人为主观认知，导致成本预算数据与实际情况存在一定偏差。如在表1中，汽车冷凝器生产线实际运行中无法细分作业环节，仅计算生产总成本后按照各环节作业量分配，而现实操作中各环节生产耗费成本存在较大差异。

　　成本预算执行待加强。在汽车配件企业预算管理中，成本预算执行涉及成本预算任务分解、成本预算执行控制、成本预算分析调整多个环节。在成本预算执行任务分解方面，企业尚未制定完善的预算执行情况内部反馈及报告制度，横向管控力度不足，总成本预算控制数据无法顺畅到达各生产线；在成本预算执行控制方面，仅停留在生产线管理层，以季度编制动态分析报告的形式反馈，未结合企业生产线年度预算进行补充分析；在成本预算分析调整方面，企业以预算专委会阶段商业计划书预算指标为准，限定目标调整额度，无法跟随市场经济环境与政策变化进行灵活调整，导致生产线成本预算管控存在不公平隐患。

　　成本预算考核待升级。成本预算考核是一个需要汽车配件企业各部门之间反复沟通协调的过程。随着法拉达汽车散热器（天津）有限公司业务规模的快速扩大，财务数据量急剧增长，成本预算考核主体数量持续增多，对既有成本预算考核手段的应用提出了较大的挑战。既有人工主导成本预算考核存在工作量大、效率低、隐患多、偏差率高等问题，无法满足预算管理中的成本控制要求。同时，在现有成本预算考核过程中，存在信息壁垒，极易因考核信息传递不及时、不准确造成无形损失，间接提升成本。

　　汽车配件企业预算管理中的成本控制对策

       完善成本预算组织

　　完善的成本预算组织是汽车配件企业预算管理中成本控制效果的保障。在现有组织框架内，汽车配件企业可以单独设立成本预算管理组织，负责预算管理中的成本控制工作。在成本预算管理组织构建的过程中，企业应贯彻全员参与的原则，将总经理、财务部、业务部均纳入组织架构，形成跨职能部门专业人员组成的矩阵式联合组织。

　　在矩阵式联合组织运行过程中，不同部门人员之间的组织职责得到明确划分。其中，财务部门负责人需要在常规预算管理的基础上，利用预算目标成本法，将各生产线成本划分为本体材料费、本体制造费等几个类别；采供中心负责根据财务部预算编制的内容，结合原材料材质确定对应单价，并考虑材料损耗，推算生产材料成本；生产技术部则负责根据散热器产量、技术经济指标，计算生产费用，并推算成本分析的目标价；人力资源部负责兼顾技术条件与成本限制因素，以超目标价和生产成本优化为出发点，月度滚动跟踪考评并汇报进展；总经理负责积累历史经验，在生产、采购、销售等领域，选取成本控制最佳方法和案例，并录入数据库中。

　　优化成本预算编制

　　成本预算编制是预算管理中成本控制的出发点，编制手段的科学性关乎成本控制的有效性。针对现用基于标准成本法的增量预算编制与汽车配件企业内外部环境趋势不相符的问题，企业应根据材料成本、劳动力成本、动力成本等预算项目特点，采用科学的成本预算编制手段。以汽车冷凝器生产成本预算项目为例，可以细分为直接生产成本、间接生产成本，不同成本项目编制手段及依据见表2。

　　由表2可知，汽车配件企业汽车冷凝器直接生产成本多依据生产计划和材料、动力单耗等，采取零基预算法编制；间接生产成本则根据项目类型选择增量预算法或零基预算法。

　　加强成本预算执行

　　针对成本预算执行问题，汽车配件企业应树立全面成本预算管理理念。完善成本执行情况内部反馈及报告制度，加强横向管控，结合企业生产线年度预算进行成本预算动态分析，并跟随市场经济环境与政策变化进行成本预算指标的灵活调整，确保成本预算顺利执行。

　　企业设立全面成本预算管理委员会，明确总经理为总负责人，生产车间主任及生产人员为参与者，协同负责全面成本预算草案颁布、目标审核、指标下达、调整审议等事项。同时，组织财务资金中心负责人、战略运营中心负责人、人力资源中心负责人、营销中心负责人等职能中心负责人成立全面成本预算管理办公室，履行日常管理决策职责并报送成本预算管理审议，支撑内部反馈及报告信息的顺畅流转。

　　企业在成本预算执行情况动态差异分析报告的基础上，以季度为周期，定期收集成本预算执行阶段生产成本偏差、现金流情况，并追踪造成成本预算偏差的因素。同时，引入年度成本预算指标，着重分析因生产指标执行能力弱化对年度成本预算的影响，强化年度成本预算与季度成本预算的平衡协调。

　　企业从严控负偏差着手，以各生产线计划为纲领，动态监控计划目标达成进度，及时纠正偏差。同时，企业应兼顾年度当期目标与生产线计划整体目标，及时利用季度生产动态差异分析报告与负偏差利润优化方案执行计划等工具，进行偏差复盘，并将复盘结果推送至成本预算管理小组，在小组权限范畴内判定是否同意负偏差的利润优化方案。在方案审议后，企业全面成本预算管理办公室可同步关联追责处罚并上报全面成本预算管理委员会分级处理，分级处理方案见表3。

　　由表3可知，企业成本预算偏差处理为分级处理模式，根据净预算成本偏差率采取不同的处理措施。

　　数字化时代，升级成本预算考核工具可以避免因成本预算考核不及时、信息传递不到位引发的无形损失，在一定程度上保证预算管理中成本控制的准确性、真实性。因此，企业应立足数字经济时代大数据、人工智能新兴技术，构建内部数据文化，从上到下传导数字化转型意志。在数字化转型进程中，企业应从用户视角着手，聚焦痛点，优化现有数字化系统Plat（程控逻辑自动教育系统）、SAPR3（基于客户/服务架构的集成企业资源计划系统）等，简化日常成本预算流转程序，提高成本预算管理控制工作效率。

　　有条件的情况下，汽车配件企业可以打造集门户空间层、功能层、引擎层为一体的成本预算管理信息化平台。其中，门户空间层包括个人空间、部门空间、单位空间；功能层包括采购管理、项目管理、合同管理、知识管理等，管理内容为成本预算编制、成本预算执行、成本预算统计分析与成本预算考核，其中，成本预算考核细分为考核规则、数据支撑、差异分析、数据转化等；引擎层主要包括NC（数控系统）、SAP（企业资源规划）等。借助成本预算管理信息化平台，在线开展成本预算考核，有效提升成本预算考核效率与准确性。

　　汽车配件企业预算管理中的成本控制效果

　　由表4可知，汽车配件企业预算管理的成本控制后，成本下降率达到7.17%，预算偏差率为0.06%，较控制前下降3.15%。表明预算管理中的成本控制效果良好，可以降低汽车配件企业生产成本，提高预算准确度。

　　在复杂多变的市场环境中，预算管理中的成本控制是企业实现可持续发展的核心竞争力之一。汽车配件企业要深刻认识到预算管理的重要性，从成本控制出发，运用多种降本策略和方法，不断探索创新，实现成本的有效控制和企业经济效益的最大化。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，驶向成功的彼岸。