[摘要]在当前数字化、智能化的大背景下，会计电算化在企业财务管理中应用极大地提高了财务数据处理的效率与准确性，而技术革新也带来了内部控制审计风险的增加，这对企业内部控制的有效性提出了新的要求。文章首先阐述会计电算化对企业内部控制审计的影响，然后分析会计电算化背景下企业内部控制审计面临的主要风险，最后提出相应的防范措施，如加强信息系统安全建设、完善内部控制流程、提升审计人员专业技能等，以期推动企业内部控制审计的现代化转型。

　　[关键词]会计电算化；内部控制审计；风险防范

　　0引言

　　在信息技术高速发展的背景下，会计电算化已成为企业财务管理的主流趋势。会计电算化是指利用电子信息技术对会计业务进行自动化处理的过程，它极大地简化了会计流程，提高了工作效率，但同时也带来了内部控制审计的新风险1。鉴于此，文章将从会计电算化对企业内部控制审计的影响出发，分析企业内部控制审计存在的风险，并提出防范策略，为会计电算化时代企业内部控制审计的实践提供理论指导和实操建议，促使企业完善内部控制体系。

　　1会计电算化对企业内部控制审计的影响

　　在信息化时代背景下，会计电算化的普及与应用改变了传统的会计工作模式，也对企业内部控制审计产生了深远影响。

　　1.1提高审计效率和准确性

　　会计电算化系统能快速、准确地处理大量财务数据，审计人员可借助计算机技术迅速获取、整理和分析数据，减少手工翻阅账簿、凭证等烦琐工作，节省时间和人力成本。比如，运用电算化系统和审计软件能在短时间内完成以往需要数天甚至更长时间才能完成的账目核对工作，大大提高审计效率。此外，电算化系统可按照预设程序和规则进行数据的录入、计算、汇总等，减少了人为因素导致的错误和偏差，使财务数据的准确性和一致性更高。

　　1.2扩大审计范围

　　会计电算化使企业的业务流程和财务数据处理方式发生了变化，这要求审计人员关注财务数据本身，并审查电算化系统的内部控制设置，包括系统的安全性、权限管理、数据备份与恢复等方面。例如，审计人员要检查系统是否有合理的用户权限设置，以防止未经授权的人员访问和修改财务数据；审查数据备份机制是否有效，确保在系统故障或数据丢失时能及时恢复数据。审计人员要通过对这些方面的审查，更全面地评估企业内部控制的有效性[2]。审计人员可借助电算化系统和专业的审计软件对大量的财务数据进行多维度、深层次的分析，如运用数据分析工具对企业的财务比率、趋势变化、异常交易等进行分析，发现潜在的风险和问题。这有助于审计人员深入了解企业的财务状况和经营情况，为企业提供更有价值的审计意见和建议。

　　2会计电算化背景下企业内部控制审计的风险

　　2.1系统控制风险

　　系统控制风险主要源于会计电算化系统设计、运行和维护过程中的各种问题。若系统在设计之初未能全面考虑内部控制的需求，就会存在安全漏洞或功能缺失，为非法用户提供可乘之机，进而威胁到内部控制的有效性。会计电算化系统需要持续稳定运行以支持企业的日常财务活动，但由于硬件故障、软件缺陷或网络问题等，系统可能会出现崩溃或性能下降的情况，导致数据处理中断或错误，影响内部控制审计的顺利进行。系统维护是确保会计电算化系统长期稳定运行的关键，然而某些企业可能因缺乏专业的维护团队或维护流程不规范，导致系统维护不当，包括未能及时修复安全漏洞、更新系统补丁以及进行定期的安全检查等，从而增加了系统被攻击或数据泄露的风险[3]。

　　2.2人员操作风险

　　会计电算化系统要求操作人员具备一定的计算机技术和会计知识，但某些操作人员可能因缺乏相关培训或经验而未能熟练掌握系统操作，导致在处理财务与业务时出现错误或疏漏，进而影响会计信息的准确性，给内部控制审计带来麻烦。部分操作人员可能因个人利益或外部诱惑而故意窜改数据或泄露机密信息，这种行为违反了职业道德和法律法规，并且会对企业的声誉和利益造成重大损害。因此，在内部控制审计过程中，审计人员需要高度关注这种道德风险，并采取有效措施加以防范。操作人员即使具备足够的知识和技能，也可能因疏忽大意或疲劳等而犯下错误，这些错误可能包括误删数据、误改设置或误操作指令等。

　　2.3数据安全风险

　　随着网络技术的不断发展，某些人员可能利用系统漏洞或弱密码等入侵会计电算化系统，窃取或窜改财务数据，对企业的经营决策和内部控制审计造成严重影响。计算机病毒具有自我复制和传播能力，一旦会计电算化系统感染病毒，就可能导致数据损坏、系统崩溃或信息泄露等严重后果，这会影响内部控制审计的顺利进行，也可能对企业的正常运营造成影响。若某些企业因疏忽大意或资源限制而未能及时备份数据或设置完善的数据恢复程序，一旦数据丢失或损坏，就会无法及时恢复，影响内部控制审计的准确性和完整性。另外，备份数据被非法访问或窜改，都可能加剧数据安全风险。

　　3会计电算化背景下企业内部控制审计风险的防范策略

　　在会计电算化日益普及的今天，企业内部控制审计的重要性愈发凸显。为确保审计工作的有效性和数据的安全性，企业需要从多个维度出发，采取一系列针对性强、操作性高的风险防范策略。

　　3.1保障IT系统安全

　　3.1.1定期进行系统安全检查和漏洞扫描

　　企业应高度重视信息技术(Information Technology,IT)系统的安全性，建立完善的系统安全检查和漏洞扫描机制(见表1),明确检查周期、检查内容、检查工具及修复流程，确保每次检查都能全面覆盖系统的各个层面。企业应选用专业的安全扫描工具，这些工具应具备自动化、智能化特点，能够自动发现潜在的安全漏洞和风险点[4]。在扫描完成后，企业应组织专业团队对扫描结果进行深入分析，并立即着手修复发现的漏洞，防止漏洞被恶意利用。

　　3.1.2建立数据备份和恢复机制，确保数据安全

　　为防止数据丢失或损坏对企业造成不可挽回的损失，企业应建立完善的数据备份和恢复机制，包括制定详细的数据备份策略，明确备份的时间、频率、方式(如全量备份、增量备份)以及存储位置(如本地存储、云端存储),同时构建高效、迅捷的数据恢复机制，以实现数据遗失或毁损状况下的即时回溯，并实施周期性的备份数据检验，确保存档数据的全面性。

　　3.1.3加强网络防护，防止外部攻击

　　随着网络威胁日益严峻，企业应部署强大的网络防护体系(见表2)以抵御外部攻击，包括安装和配置高性能的防火墙，对进出网络的数据包进行严格的过滤和检查；部署入侵检测系统(Intrusion Detection System,IDS)和入侵防御系统(Intrusion Prevention System,IPS),实时监控网络流量中的异常行为并采取相应的防御措施；加强对网络设备和安全策略的评估和调整工作，确保网络防护系统能够适应不断变化的网络威胁环境。

　　3.2提升数据的完整性和可靠性

　　3.2.1建立数据输入和审核的双重控制机制

　　为确保数据准确无误，企业应建立数据输入和审核的双重控制机制(见表3)。在数据输入环节，企业应明确数据输入的规范和要求，对输入人员进行必要的培训和指导，并采用自动化工具对输入数据进行初步校验和错误提示[5。在数据审核环节，企业应设置专门的审核岗位对输入的数据进行复核和确认，审核人员应具备丰富的专业知识和严谨的工作态度，能够及时发现并纠正输入过程中的错误和遗漏。

　　3.2.2实施数据加密和访问权限管理，防止数据被窜改和泄露

　　在当今数字化时代，为防止数据被非法窜改或泄露，企业应积极实施数据加密和访问权限管理。对于敏感数据，如客户信息、交易记录等，企业应采用先进的加密技术进行存储和传输。加密技术能够将数据转化为密文，即使在数据被窃取的情况下，也能确保其在任何环节的机密性，不易被破解。同时，企业应建立严格的访问权限管理制度，明确不同用户的访问权限和数据操作范围，防止未经授权的访问和数据泄露。例如，普通员工只具有查询和录入数据的权限，管理人员则具有更高的权限，如修改和审批数据。此外，企业可以通过实施多级审批、动态权限调整等措施进一步提升数据的安全性。多级审批可以确保重要数据的修改和操作经过多个层级的审核，降低数据被窜改的风险；动态权限调整可以根据员工的岗位变动、业务需求等情况及时调整其访问权限，确保权限的合理性和有效性。

　　3.3加强对内部控制审计人员的专业培训

　　3.3.1定期进行内部控制审计和IT知识培训

　　在当今快速发展的数字化时代，会计电算化已成为企业财务管理的重要手段。为提升审计人员的专业素质和技能水平，企业应定期组织内部控制审计人员进行专业培训，培训内容应广泛且深入，涵盖内部控制审计理论，使审计人员能够从理论层面深刻理解内部控制审计的重要性、目标和原则，为实际操作奠定坚实的理论基础。同时，实务操作培训通过实际案例分析和模拟审计场景，让审计人员熟悉审计流程，掌握审计方法和技巧，提高实际操作能力，以更好地适应会计电算化背景下的审计工作要求。会计电算化系统应用培训更是关键，审计人员需要了解电算化系统的工作原理、功能模块以及数据处理流程，以便在审计过程中能够准确识别和评估系统风险。审计人员通过这些培训能够熟练掌握内部控制审计的方法和技巧，准确识别和评估企业面临的风险和问题。

　　3.3.2鼓励审计人员参与专业资格认证，提升专业水平

　　在会计电算化背景下，企业应鼓励审计人员积极参加国际注册内部审计师(Certified Internal Auditor,CIA)、信息系统审计师(Certified Information System Auditor,CISA)等专业资格认证考试，通过认证考试提升审计人员的专业知识和技能水平，获得行业的广泛认可。这些专业资格认证考试涵盖丰富的审计知识和技能，审计人员通过参加认证考试可系统地学习和掌握相关专业知识，且获得专业资格认证能够提高审计人员的职业竞争力，为其职业发展打下坚实的基础。企业可以将专业资格认证作为审计人员晋升和奖励的重要依据，以此激发审计人员的学习积极性和工作热情，如给予获得专业资格认证的审计人员晋升机会、奖金或者其他形式的奖励，让他们感受到企业对专业人才的重视和认可。同时，企业可以与认证机构建立合作关系，为审计人员提供更多的学习资源和职业发展机会，如邀请认证机构的专家来企业进行培训，分享最新的审计理念和技术；组织审计人员参加认证机构举办的研讨会和其他交流活动，拓宽他们的思路，进而为会计电算化背景下的企业内部控制审计提供有力的人才支持。

　　4结束语

　　在会计电算化背景下，企业通过深入分析数据安全、操作风险及系统稳定性等关键领域，可认识到强化IT系统安全、提升数据完整性与可靠性以及加强审计人员专业培训的重要性。随着技术的不断进步和法规的持续完善，企业需要不断优化内部控制审计策略，以适应会计电算化的发展趋势，创造更大的价值。

主要参考文献

　　[1]王雨涵.企业会计电算化下的内部控制问题与建议[J].中小企业管理与科技，2022(20):191-193.

　　[2]张晓军.会计电算化视角下的审计风险与防范措施研究[J].经济师，2020(3):108,111.

　　[3]黄达.会计电算化下的企业内部控制审计策略研究[J].财讯，2023(10):146-148.

　　[4]梁建强.会计电算化视角下的审计风险与防范措施[J].纳税，2019(24):112.

　　[5]蔡秋连.会计电算化对企业内部控制的影响[J].全国流通经济，2021(4):183-185.