摘要：在改革开放的背景下，全球化竞争环境已经形成，国际国内各种因素变化对我国市场环境产生了较大的影响。制造企业想要获得发展，就要进一步加强企业自身管理，增强应对市场环境变化的能力。通过对制造企业内部控制现状的分析，发现在内部控制管理工作中还存在较多的问题，影响了制造企业正常经营，削弱了市场竞争力。因此，制造企业应该针对内部控制中存在的问题健全内部控制体系，以增强防范风险能力。文章从内部控制的意义出发分析了制造企业内部控制的现状，尝试提出改进建议，以促进制造企业高质量发展。

　　关键词：制造企业；内部控制现状；改进建议

　　我国作为制造业大国，制造业在我国国民经济发展过程中处于非常关键的位置，因此要确保制造业发展安全。调查研究发现，我国多数制造企业对于内部控制的理解和认识还存在一些偏差，没有认识到内部控制在制造企业发展过程中的意义，忽视了内部控制是增强制造企业抵御风险能力、保障战略目标实现、提高经营管理效率的保障。当前我国制造企业内部控制普遍存在内控环境基础薄弱、风险管理能力较弱、信息化建设不足和审计监督作用微弱等问题，应该针对存在的问题制定对应措施，通过提升自身管理水平实现对资源优化配置，增加企业经营收益。因此，对制造企业内部控制现状进行分析提出改进建议是促进制造企业维持长久稳定发展的关键。

　　一、制造企业内部控制的意义

　　（一）提高制造企业抵御风险的能力

　　在制造企业发展过程中，由于内外部环境变化，需要面对各类风险。市场风险、财务风险、运营风险等都是比较常见的风险类型。风险一旦发生，就会对制造企业产生较大的负面影响，经济损失和企业形象受损都是比较常见的结果。在制造企业经营管理活动中，风险管理活动对制造企业发展意义重大，而内部控制的意义也体现在制造企业风险防控方面。在市场经济飞速发展的背景下，制造企业生存的市场逐渐趋于饱和，企业间的市场竞争压力增加。为了占据更多市场份额和赢得市场优势，制造企业需要进一步加强内部管理，针对市场环境变化及时调整发展策略，科学应对市场中的各类风险。另外，在制造企业借助内部控制对经营活动进行分析的同时能够将内部管理的各项要求渗透到各个管理环节，确保管理活动更加规范，预防由于经营不善导致企业风险发生，提升制造企业抵御风险的能力。

　　（二）保障制造企业战略目标实现

　　在日益激烈的市场环境中，有效的内部控制能够确保制造企业战略目标实现。首先，对制造企业的各项工作进行分析和梳理。通过对制造企各项工作提前规划，能够有效提升工作效率，减少工作失误。其次，内部控制的加强能促使制造企业资源优化。为了确保制造企业实现战略目标，各项资源合理配置非常关键。加强内部控制可以进一步规范和优化业务流程，保证制造企业内部的人力资源、设备、原材料、资金等各项资源得到合理利用，发挥资源的价值，支持战略目标的实现。最后，内部控制的加强还能确保制造企业的管理者获得准确、完整的企业信息，为战略目标制定提供充足的信息支持，保证战略目标制定科学与合理，推动战略目标实施。

　　二、制造企业内部控制的现状分析

　　（一）内部控制环境基础薄弱

　　内部控制环境是制造企业加强内部控制的基础，环境基础状况直接影响内部控制有效性。然而，部分制造企业内部控制环境基础薄弱，存在较多的局限，不仅影响运行效率，还加剧了经营风险，抑制了内部控制制度有效运行。具体体现在：组织结构不合理、内部控制文化缺乏和执行力度不足等。组织结构不合理具体是指制造企业内部控制工作中权责划分不清晰，管理比较混乱，内部控制文化缺失具体表现为部门职责重叠、管理层次过多和关键职能缺失。

　　（二）风险管理能力较弱

　　制造企业风险管理能力的强弱直接影响了经营管理的效果。通过对我国部分制造企业的调查分析，发现风险管理能力较弱的问题比较常见，不利于制造企业长久稳定地发展。具体原因是风险管理意识缺乏和内控机制不健全。一是多数制造企业缺乏风险管理意识，在内部没有形成与自身经营状况相适应的风险管理理念，将风险管理放在企业管理活动的关键位置，提升风险管理水平和风险管理能力。二是缺乏健全的内部控制机制。内部控制机制不够健全导致制造企业内部控制风险管理体系不健全，不能对制造企业运营中出现的风险进行识别、评估和应对，控制各类风险，降低各类风险发生对制造企业发展产生的负面影响。三是多数制造企业没有专门的风险信息收集和处理系统，对收集到的数据信息进行加工处理和判断，影响内部控制风险管理整体有效性发挥。

　　（三）内部控制活动不科学

　　制造企业内部控制活动不科学主要体现在管理者对内部控制缺乏全面认知，在实际的控制活动中不能落实各项管理活动，导致管理成本提升。另外，制造企业的固定资产管理也存在较多问题。制造企业的固定资产一般具有总量大、数量多的特点，该方面问题的存在提升了管理难度，需要制定更为科学的内部控制管理制度，才能避免固定资产投入过多，重复购置和闲置浪费资源的问题。

　　（四）信息化建设不足

　　信息系统在制造企业中的建设已经较为普遍，且在企业管理工作中发挥着较大的作用。但是就目前情况来看，信息系统建设还存在相对落后，内部信息共享系统缺乏的问题，影响了制造企业信息内部沟通效率。导致制造企业内部的采购、生产和销售环节存在信息沟通不足和不及时的问题，各个业务系统与财务系统无法实现有效衔接，影响制造企业对各个环节的风险识别与评估。

　　（五）审计监督作用弱

　　内部审计执行效果影响制造企业内部控制体系运行。我国部分制造企业在内部审计工作中没有采取高度重视的态度。导致审计监督流于形式，不能真正发挥审计监督作用，保障内部控制体系稳定运行。另外，多数制造企业没有设置专业的内部控制部门，由财务人员担任或兼任内控人员。财务人员由于存在专业知识和认识的缺陷，不能做到对制造企业经营风险的有效评估，还影响内控工作效率，阻碍内部审计职能有效发挥。

　　三、制造企业内部控制管理改进建议

　　（一）完善内部控制环境

　　作为影响内控质量最重要的环境因素，制造企业应该不断完善内控环境，确保各项内控活动有序开展。

　　第一，优化组织架构。完善内部控制环境的基础是优化组织架构，制造企业应该明确各级管理层的职责和权限，通过建立清晰、全面的组织架构，保证决策、执行和监督分离制衡，防止出现权力集中或分散的问题。另外，制造企业还应该对组织架构的合理性进行定期评估。根据评估的结果对其进行适当调整，以适应制造企业发展的实际需要，提升内控执行效果。

　　第二，加强内控文化建设。内控文化建设是内控环境完善的核心，制造企业应该结合自身发展，提高对文化建设的重视程度。借助现代信息技术，通过宣传教育的形式，传递诚信、守法、务实和创新的核心价值观，为员工营造积极向上的工作氛围，增强员工凝聚力，做好内控配合，提升内控效果。

　　第三，提升执行力度。加大内控执行力度是内控目标实现的重要保障，制造企业应该充分发挥其作用。制造企业可以通过严格落实制度执行、提升执行人员素养和设置有效激励机制等方式提升内控执行力度。

　　（二）强化风险管理

　　制造企业在发展过程中应该建设规范的企业治理结构，并且根据自身发展的实际需要和能力设置相应的部门，并进行相关人员的配置。提升内控管理水平，强化风险管理，需要各个部门做好配合。

　　一是做好风险识别与评估工作。制造企业在结合自身实际情况的基础上定期进行风险评估，及时识别各类潜在的风险，对风险进行控制，预防风险发生对企业战略目标实现产生不利影响。另外，在风险评估环节，制造企业还应该对潜在的风险因素进行定量和定性分析，确定风险大小和发生的可能性，以便及时采取更加合理的处理措施。

　　二是健全风险预警和监督体系。制造企业应该对风险的特点和实际情况进行收集和分析，在准确分析的基础上设定风险预警指标，并借助现代信息技术对风险进行实时监控，一旦风险发生或改变，及时反馈给内部控制部门和风险管理人员，调整风险应对措施。

　　三是制定风险应对措施。制造企业应该结合风险评估结果，针对不同类型的风险和发生的可能性明确风险控制目标，安排相关人员对风险进行控制，及时采取有效的风险应对措施，减少风险发生造成的损失。

　　（三）优化内部控制活动

　　制造企业的经营活动一般具有循环周期较长的特点。循环周期较长就会影响资金回收，制造企业应该进行科学管理与控制，才能确保其长久稳定发展的目标实现。加强内控体系建设，将制造企业的业务活动纳入控制范围，并对其进行全面控制，严格规范业务流程，突出重点业务活动。

　　首先，对产品研究与开发进行规范控制。制造企业在新技术、新产品研发环节应该严格落实资源节约和合理应用科研人员，对研发成本进行严格控制，避免资源浪费。同时，制造企业还应该做好研发成果保密工作，建立完善的研究成果保护制度，并定期对研发活动评估，确保研发活动与制造企业实际发展相匹配，提升其管理水平，增强市场竞争能力。

　　其次，资产管理控制规范。在制造企业经营管理活动中，固定资产管理是其管理活动的重点。优化内部控制时，应该对固定资产的投入进行核算，及时更新管理模式，加强对存货库存的清查盘点，提升制造企业资产应用效率

　　最后，规范资金控制活动。在制造企业运行过程中，各类资金使用是管理的重点，具体包括资金筹资、投资资金、资金使用等，需要在各个环节严格落实核算与使用合理性的分析，综合协调内部资金需求，达到资金与资源配置等控制环节的平衡，提升资金使用效率与质量，保证资金安全。

　　（四）完善信息化建设

　　随着制造企业管理活动复杂性增强，加强信息化建设迎合了市场发展趋势，能够有效提升管理效果，提高内控作用。具体的信息化建设可以从健全信息系统和提高相关人员专业素养两方面着手。

　　一方面，借助信息系统，提高办公效率。制造企业可以借助OA等信息系统，进行线上处理各项业务。常见的报销等业务，需进行线上操作处理，可以有效提升处理效率，缩短审批时间，促使内部信息高效沟通。另外，财务部门借助信息系统，进行信息集成处理，将信息系统与财务系统进行衔接，对数据信息进行自动化管理，继而提升内控效果。

　　另一方面，提升相关人员专业素养，确保信息系统合理应用。制造企业为了确保先进信息系统的使用，应该对系统使用人员进行定期培训，提高员工系统使用的效率和质量，提高员工沟通效率。

　　（五）加强内审监督职责

　　制造企业内审监督职责的加强应该从构建信息交流平台和建立独立的审计部门开始。

　　一方面，构建信息交流平台。制造企业应建设信息化交流平台，收集生产经营的内外部信息，并借助信息平台进行数据识别，加强内部沟通与协作，确保各个职能部门理解审计的结果和建议，为管理者提供高价值的信息支持，推动内控实施。

　　另一方面，建立独立的审计部门。制造企业应该建立独立的审计部门，并且确保审计部门独立，为内控实施提供保障。在具体的审计部门建设中，应该确保审计目标与职责明确，维护制造企业的财产安全和各项经营活动符合法律规范。同时，合理配备相关人员和构建组织结构，保证独立执行其职责。审计团队应该由具备专业知识的人员组成，具备必要的审计技能和资格，如审计、财务和法律方面技能和专业知识的储备。制造企业可以采取外部和内部审计相结合的方式，提升内部审计权威，将内部审计置于有效监督之下，推动审计参与制造企业经营全过程，尽早革除经营活动中存在的问题，提出独立的审计监督建议，为内控制度运行提供保证。

　　四、结语

　　在经济全球化背景下，内外部市场环境发生变化以及国家要求经济增速放缓等因素，都会对制造企业发展产生较大的影响。为了增强制造业竞争优势，文章对内部控制现状进行分析，针对存在的问题提出改进建议，提升风险应对能力，是促进其可持续发展的核心。

        参考文献：

　　［1］李行．浅议中小水泥制造企业内部控制的现状及改进措施［J］．中国集体经济，2020（24）：63-64.

　　［2］龚梅．制造企业内部控制管理现状及对策研究［J］．品牌研究，2023（10）：113-116.