摘要：随着我国高等教育事业的快速发展，高校财务会计管理面临着前所未有的挑战与机遇，为了确保高校财务活动的规范性和有效性，加强财务会计内部控制显得尤为重要。文章基于高校财务会计内部控制措施进行分析，旨在分析当前高校财务会计内部控制的现状，探讨存在的问题，并提出相应的改进措施，并且为我国高校财务会计内部控制体系的完善提供参考。

　　关键词：高校；财务会计；内部控制

　　随着我国高等教育事业的不断发展，高校自身规模日渐扩大的同时，经济活动也更加复杂，这也使得高校在财务会计管理方面暴露出诸多问题，如内部控制薄弱、风险意识不足、财务管理不规范等问题都在一定程度上制约了高校财务管理效果。因此，加强高校财务会计内部控制，建立健全内部控制体系，对于保障高校财务安全、提高资金使用效率具有重要意义。

　　一、高校财务会计内部控制意义

　　高校财务会计内部控制的意义广泛而深远，首先，管理人员要通过建立健全的内部控制机制，严格规范会计人员的行为准则，确保所有会计记录、报表及报告等会计资料均遵循会计准则，保证其内容的真实性、准确性和完整性，为高校内外利益相关者提供可靠、透明的财务信息［1］。

　　其次，内部控制致力于保护高校资产的物理安全与财务完整，采取并实施严格的资产管理流程、定期盘点与审查制度，有效预防资产低效使用，确保每一分资金与物资都能发挥其应有的价值，避免资产流失与浪费。

　　再次，内部控制的意义在于不断提升高校的财务管理水平，管理人员在优化财务管理流程、引入先进的财务管理工具与技术的过程中，结合加强财务人员的专业培训与职业道德教育，构建起高效、稳健的财务管理体系，以有效识别、评估并防范各类财务风险，确保高校财务活动的健康运行。此外，内部控制还致力于促进教育资源的优化配置与高效利用。管理人员采用科学合理的预算编制与执行、严格的成本控制与绩效评价机制，确保教育资金能够精准投入，支持教育教学改革与科研创新活动，提高资金使用效率与效益，为高校培养更多优秀人才、产出更多科研成果提供坚实的财务支撑。

　　最后，内部控制的最终目标是服务于高校的整体发展战略与管理决策。管理人员通过提供高质量的财务信息与分析报告，为高校管理层提供全面、深入的财务洞察与决策支持，助力其准确把握市场动态、优化资源配置、制订科学合理的战略规划与措施，为高校的综合发展奠定坚实基础［2］。

　　二、高校财务会计内部控制现状

　　（一）内部控制观念淡薄

　　在当前的高校管理环境中，部分管理人员对财务会计内部控制在维护财务健康、保障资产安全及提升管理效率等方面所发挥的关键作用没有深刻认知，进而直接导致内部控制观念的淡薄，管理人员在未能将内部控制视为高校治理结构的重要组成部分同时，也未能对日常管理给予足够的重视，为高校财务管理埋下隐患［3］。

　　（二）内部控制法律法规体系尚未完善

　　虽然我国近年来在内部控制理论建设方面取得显著进展，不断加强对内部控制重要性的宣传和引导，但具体到高校财务会计内部控制领域，相关的法律法规体系仍然显得不够健全。现有的法律法规往往侧重于对一般企业内部控制的规范，而针对高校这一特殊主体的财务会计内部控制要求则缺乏足够的系统性和针对性。这使得高校在建立和实施内部控制时，大多缺乏明确的法律依据和指导原则，难以形成科学、合理的内部控制框架。

　　（三）内部控制的全面性欠佳

　　部分高校在财务会计内部控制的构建与实施过程中，内容和范围存在显著的缺失。具体而言，全面性的缺失体现在固定资产管理过于宽松、未能严格盘点资产等多个关键方面，进而导致资产信息失真及资产流失风险增加。此外，在对外投资领域，自身风险控制机制明显不足，而且管理人员缺乏科学的决策程序与风险评估机制，使得高校在资本运作中可能遭受不必要的损失。此外，预算编制的随意性大、执行过程中的灵活性过度，以及预算调整程序的不规范，都严重影响预算的约束力和高校财务资源的优化配置，会对高校财务管理的整体效果产生较为严重的负面影响［4］。

　　（四）内部控制执行机制急需强化

　　高校财务会计内部控制的执行状况直接决定其实际效果，然而在实际工作中，很多高校都面临着内部控制执行不力的严峻挑战，主要表现是授权审批制度的不完善，存在无审批等违规现象，破坏内部控制的严谨性。与此同时，内部审计监督作为内部控制的重要环节，却因人员不足、独立性受限等原因而未能充分发挥其监督职能，导致内部控制效果在执行过程中大打折扣。

　　三、高校财务会计内部控制措施

　　（一）深化内部控制认知，以意识提升驱动实践变革

　　高校财务管理人员作为引领学校发展的核心力量，需要深刻认识到财务会计内部控制在保障财务安全、提升管理效能、促进可持续发展中的基石作用，从而牢固树立内部控制意识。为了有效增强内部控制意识，高校可以采取多样化的宣传教育手段，促使管理人员直观感受到内部控制的重要性。同时，利用校园内部网络、宣传栏、校报等媒介，定期发布内部控制相关知识及成功案例，营造浓厚的内部控制文化氛围。此外，针对关键岗位人员，应实施系统的内部控制培训。培训内容应涵盖内部控制的基本原理、制度设计、执行要点及风险防控等方面，结合高校实际情况，模拟真实场景进行演练，确保参训人员能够熟练掌握内部控制技能并灵活运用，提升管理效果［5］。

　　例如，某高校在增强财务会计内部控制方面展现出良好的前瞻性和执行力，并且积极建立由校长亲自领导的内部控制建设领导小组，全面规划并有力推进内部控制工作的深入实施。除此之外，该校积极开展“内部控制工作月”系列宣传活动，以内部控制知识竞赛、优秀案例分享会等形式多样的活动，吸引财务工作岗位人员的广泛参与，有效提升其内部控制意识与认知。同时，该校建立内部控制培训长效机制，每年定期开展针对财务管理人员及关键岗位人员的专题培训，不断提升其专业素养和内部控制能力，为内部控制制度的顺利执行奠定了坚实基础。而且在发展过程中，该校积极拥抱信息化，强化内部控制信息化建设，利用现代科技手段提升内部控制的效率和精准度，进一步确保内部控制制度的适应性和有效性，不断优化完善，为学校的财务稳健运行和可持续发展提供强有力的支撑。

　　（二）构建完备内部控制体系，以制度引领实践

　　从高校的长远发展视角出发，构建良好且完备的内部控制体系，不仅是规范财务管理流程的关键所在，更是显著提升财务管理人员责任意识与管理水平的重要举措。在相应管理体系的影响之下，不仅资金使用的透明化、规范化能够得到保障，同时财务风险也能得到有效预防和控制，为学校的稳定运行和持续发展奠定坚实基础。

　　在意识到内部控制的重要性后，某高校积极行动，致力于构建一套符合自身实际情况的财务会计内部控制制度体系，该校首先组织跨部门工作小组，深入调研学校财务管理现状，梳理存在的问题与风险点，明确内部控制的目标与方向。其次，为了确保内部控制制度得到有效执行，该校同步建立相应的完善执行监督机制。一方面，财务管理人员通过设立内部审计部门，定期对内部控制制度的执行情况进行全面检查与评估，及时发现并纠正存在的问题；另一方面，财务管理人员鼓励全校师生积极参与内部控制的监督工作，建立举报奖励机制，对违反内部控制制度的行为进行严肃处理。最后，为了保障管理工作的有效性，该校定期召开内部控制工作会议，总结经验教训，不断优化内部控制流程与制度，确保其始终满足学校发展的需要。

　　（三）强化内部控制执行力度，筑牢高校财务管理防线

　　在高校财务会计内部控制的过程中，其角色已经远远超越最初作为单纯理论框架构建的范畴，而是逐步演变并稳固成为支撑高校财务稳健运行、推动教育资源实现最大化高效利用的实践基石。它不仅关乎着学校财务管理的规范性与透明度，更是确保教育资金安全、促进教育教学活动顺利开展、加速科研成果转化与应用的重要力量。而且随着高校内外部环境的不断变化，内部控制的持续优化与强化，已成为提升高校整体治理水平的必要环节［6］。

　　以某高校为例，该校意识到，加强财务会计内部控制的执行力度，是保障学校财务安全、提升管理效能的关键一环。因此，该校采取了一系列具体措施，旨在确保内部控制机制得到有效贯彻与落实。首先，该校建立了健全的授权审批制度，明确各级管理人员在财务管理中的权限与职责，并且结合细化审批流程、设定合理审批权限等方式，有效避免决策失误的风险。与此同时，对于重大财务事项，学校同时实行集体决策制度，确保决策的科学性和民主性。其次，该校严格执行不相容岗位分离制度，将财务管理中的关键岗位进行明确划分，确保不相容岗位之间形成有效的制约与监督，实现从源头保障财务信息的真实性与完整性。最后，为进一步提升内部控制的执行力度，该校积极强化内部审计监督制度。内部审计部门作为内部控制的“第三道防线”，定期对学校的财务会计内部控制执行情况进行全面、深入的检查与评估，促使学校能够及时发现并纠正内部控制执行中的偏差与不足，确保内部控制机制的有效运行［7］。

　　（四）强化财务人员能力建设，打造专业高效财务团队

　　财务管理人员作为内部控制工作不可或缺的中坚力量，其专业素养、技能水平以及管理能力的高低，与内部控制管理工作的效率、效果以及整体有效性之间存在着极为紧密且不可分割的联系。优秀的财务人员不仅能够精准理解并严格执行内部控制的各项规章制度，还能够凭借敏锐的洞察力和判断力，及时发现并纠正财务管理过程中的潜在风险与漏洞，为学校的财务安全保驾护航。同时，管理人员还能够运用先进的管理理念和技术手段，不断优化内部控制流程，提升管理效能，确保教育资源得到更加高效、合理的配置与使用［8］。

　　在构建完善的内部控制体系的同时，某高校深刻意识到财务人员作为内部控制执行主体的关键作用，因此，该校特别重视对财务人员的培训和管理，致力于提升他们的专业素质和职业素养。首先，该校建立系统的财务人员培训机制。管理人员结合高校实际情况，定期举办专业技能培训班、邀请行业专家进行专题讲座、组织内部经验交流会等多种方式，为财务人员提供丰富的学习资源和交流平台，相应的培训内容涵盖财务会计基础知识、风险管理、财务分析、财务管理软件应用等实用技能，旨在全面提升财务人员的业务水平和风险防范能力。其次，该校实施了严格的财务人员考核制度。管理人员采用线上线下继续教育模式，激励财务人员不断提升自我，追求卓越，进一步提升自身工作能力，相应的考核结果不仅与财务人员的薪酬、晋升等直接相关，同时也会作为评选优秀财务人员、推荐参加高级培训的重要依据，进一步增强财务人员的学习动力和职业竞争力。最后，该校注重对财务人员的职业道德教育，管理人员结合会计职业道德规范、签订职业道德承诺书等方式，引导财务人员树立正确的价值观和职业观，增强其自身的责任感和使命感［9］。

　　四、结语

　　综上所述，高校财务会计内部控制是保障高校财务安全、提高资金使用效率的重要手段，虽然当前高校在财务会计内部控制方面仍存在诸多问题，但也为管理人员提供了创新与完善的途径，为后续管理工作奠定基础。基于此，管理人员应结合实际情况，采取增强内部控制意识、完善内部控制制度建设等措施，持续提升高校财务会计内部控制水平，推动高校财务管理工作的规范化、科学化和精细化发展。

　　参考文献

　　［1］孟霞．高校财务会计内部控制强化对策探究［J］．现代商业研究，2024（1）：62-64.

　　［2］孔莉．高校财务会计档案管理的内部控制制度建设分析［J］．中国新通信，2020，22（13）：240-241.

　　［3］杨从印，刘晓华．高校内部控制建设现状、困难及对策——基于高校内部控制建设自评报告的分析［J］．财会通讯，2019（11）：122-125.

　　［4］李春兰．高校财务会计内部控制措施研究［J］．中国乡镇企业会计，2022（11）：132-134.

　　［5］刘莎莎．内部控制视角下的高校预算管理优化措施探讨［J］.财会学习，2024（20）：74-76.

　　［6］刘耀利．管理会计视角下省属高校成本控制措施［J］．财务与会计，2021（20）：70-71.

　　［7］陈懋．关于高校财务会计内部控制的思考［J］．上海商业，2023（4）：142-144.

　　［8］王云凯．贵州地方高校财务会计内部控制措施［J］．活力，2023（10）：43-45.

　　［9］胡豫晗，孙璐．高校财务会计内部控制策略分析［J］．经济师，2024（3）：104-105.