编者按：行政与事业单位肩负社会公共职能，涉及国家财政之安全以及社会福祉之实践。在我国市场经济持续增长及政府职能转型的过程中，财务管理所面临的考验与发展前景并存。为了增强这些单位在财务管理方面的能力，提高资金运用的效益，同时有效地防范财经风险，确立一套周详的财务内控机制变得至关重要。针对行政与事业单位在财务管理上的特定挑战，加强内控架构是提升治理质量、确保财务活动合法合规的策略之一。文章分析了行政事业单位财务内控制度存在的问题，并提出了相应的优化策略，以期为相关人员提供参考。

　　关键词：行政事业单位；财务内控制度；问题；对策

　　行政事业单位之财务内控框架，是确保其财务治理规范化与效能化的关键枢纽。该制度的价值彰显于利用一系列精确、系统化的管控措施及流程设计，以实现对资金循环的严密监控与理智分配，保障财务行为遵循法规及资金的稳健安全。核心理念在于职权分明与责任制衡，通过划清各职能部门的责权边界，构建互相监察、制衡的工作体系，削减挪用等不正当行为的发生。在落实层面上，行政事业单位之财务内控体系对预算的日常管理尤为强调，密切监督预算的编制、实施、调整及结算的整个周期，确保财政资金部署合理且收益最优化。内控机制也聚焦于审视财务报告的真实与准确，以便为决策层提供准确的财务信息支持。

　　一、行政事业单位财务内控制度存在的问题

　　（一）财务内控制度不健全

　　行政与事业单位在财务内控制度的构建过程，可能缺乏程序正当性、科学规范性与系统性的要求，导致内控条文适用范畴不广，无法全面应对多样化的风险挑战。其所制定的财务内控条例或许带有一定的主观性，未能足够吸纳权威性以及专业性的指引，难以为机构提供明晰的操作向导与规范标准，易引发执行成效的不确定性。在财务内控的实施领域，行政与事业单位可能受制于信息搜集的不精确、数据处置的不迅捷和财务核算的失准问题。这一现象根源可能在于内控制度对信息处理、数据梳理与财务核算流程的规定不够周全，以及监督执行的缺项。内部审计与监督框架的构建可能存在缺陷，致使对财务行为的监管和控制机制不够严谨，易于引发职权滥用和财务违纪的行为。行政事业单位财务内控制度的风险预警机制，其强化空间尚存。中心在于财务风险管理，而现有内控条款在风险辨识、评价与控管方面显得不尽充分，较少采纳如数据分析与预警系统等高科技手段，未能精准掌握财务风险的发生与趋势。缺乏统一的监管及专业的支援，导致内控制度在具体执行时可能出现偏差，进而财务风险未能得到有力地控制，增加了机构的经济损失与运营风险。

　　（二）财务内控制度执行不到位

　　诸多部门与岗位在财务治理过程中担纲不同职责，但若职权分配不清、权限界定不明，便会导致难以确切地将内控义务具体化至相应岗位与个体，从而弱化了制度执行的力度。执行人员对内控制度缺乏足够敬畏心态与责任感，难以将之有效实施，影响财务行为的合规与规范。资金内控制度之推行亦可能因资源支援与培训不足而受挫。单位或面临人力资源匮乏，不足以保障内控制度的全方位执行与日常监督。鉴于内控范畴的广泛性，执行人员需具备的专业知识与技能必定不菲，但若缺少妥当培训与教育支持，执行者便可能无法深刻领悟与准确施行内控制度。内控制度推行不力可能与绩效评估和激励机制不甚完善有关。单位在绩效评价与激励体系构建上或存缺陷，这些均可能影响执行人员对于财务内控制度落实的态度与行动，无法有效地形成强有力的执行动能与成效。

　　（三）财务内控制度监督不力

　　行政事业单位在财务事务管理中产出了大量信息，涵盖了收支明细、报销事项、资产状况等多个维度。然而在目前的财务内控体制中，缺失了对信息技术系统的有力投入，这使得信息捕捉与处理过程过分依赖于手动作业及纸质记录。由于这种依赖方式，使信息处理的精准性和时效性难以获得必要的保障，这可能导致数据存在录入差错、信息遗漏或更新不及时等问题。这些问题无疑影响了财务决策的精确性与流程的高效运行。资讯化支援的缺乏同样使得财务核算与报告过程显得冗长而耗时，相关环节如数据整理、账务处理、制证和报表编制等都需耗费大量人力资源和时间成本，易于导致重复劳作与数据传递失序等现象发生。这样的状况不仅增加了财务核算与报告的风险暴露，也无形中提高了工作的负担与成本。在财务内控的监督与审计方面，信息技术的支持不可或缺。它可以提供有效的审计追踪和数据用于溯源服务，以助于监管人员跟踪评估内控执行情况。遗憾在现状下，由于财务内控体制的信息化建设不足，致使监督深度不够、审计成效欠佳的问题凸显，为及时发现与防范财务风险设置障碍，也增加了财务违规和滥用行为的发生概率。

　　（四）财务内控制度缺乏信息化支持

　　财经运营的常态中，滋生了各种庞杂的数码资讯，涉及收支状况、报销流程以及资产配置等。而财务内控机制由于未能充分融入信息化技术的支持，数据的收集和处理几乎全依赖人工介入以及传统手工记录，这无形中动摇了信息精确性与实时更新的基石。手工处理方法的局限性所带来的后果包括录入失误、资料遗漏或是时效性差等问题，这些都对财务决策制定的准确度和操作效率造成了明显影响。财务核算和报告的琐碎和耗时性，也是信息化应用不足的直接产物。现状中，财务内控体系的信息化建设未能起到应有作用，以至于监管力度不足和审计成效不显，制约了财务风险预见与防控的能力，更有可能加剧财务不规范及滥用的风险。

　　（五）财务内控制度人员素质不高

　　人员选配的不足、研修体系的缺失以及激励措施的不到位，皆是问题的深层次根源。对于选拔机制而言，通常缺少针对财务内控岗位的特殊性和专业性考量，导致任命于该岗位的工作人员可能并未充分具备从事复杂财经管理任务所需的理论素养与实践经验。再就专业技能的强化而论，现行的在职研修计划不胜任职或徒有其表，未能有效激发内控从业人员的专业本能和警觉性，由此使得内控体系在实操环节难以落地。各系列因素的相互作用，构筑了财务内控队伍专业能力不足的现象，严峻挑战了行政事业单位提高财务治理标准和确保资金安全的能力。

　　二、行政事业单位财务内控制度优化策略

　　（一）完善财务内控制度

　　内控架构应囊括明晰的职责分界、权限界定和审批流转程序，保障经济事项的合法性及规范性。在塑造内控架构时，宜充分融合行政事业单位的实质特性与需求，以确保制度的有效性和持久性。内控制度需详尽设定财务管理策略及工作流程，这应覆盖预算编制、会计操作、资金调度及财务报表等关键方面。强化对财务内部控制的督察与审查也必不可少。通过成立独立审计部门或委托外部独立审计机构进行，以评估和监督内控体制的贯彻情况，识别缺陷并制订优化方案。构建切实有效的内监机制，如内审体系和风险管理框架，加深对财务行为的日常监控与风险预防。

　　（二）强化财务内控制度执行

　　监督指标需包含内控体制的各项要素，如财务报表的准确性、预算的科学性以及资本的甄别合规性等。评估框架应依据实际环境设计，可以结合定性与定量分析，保障评价成果的客观性与精确性，提供改良的参考基准。应对内控体制进行评估和审计，揭示潜在的风险与不足，并建议改善方案。由独立审计组织承担，对内控体制的施行效果进行评估和审核。外部审计可从专业视角对内控体制进行验证，给予客观意见和建议，为行政事业单位提供外部监督与导向。监督人员需具备卓越的专业素质与监察技能，能够全方位把握内控体制的需求与实施状况。通过系统的培训和教育，提升监督人员的专业水平以及对监督职责的认识，确保其能够满足监督工作的专业要求。

　　（三）加强财务内控制度监督

　　系统构建一套清晰的监督指标和评估体系，对内控体系的运行进行量化和定性的综合评价。监督指标需广泛覆盖内控体系的关键领域，如财务报表真实性、预算制定的合理程度以及资金运用的规范性。评估体系应结合组织的具体状况设计，旨在保障评价结果的客观精确性，并助力体系改善。定期内部审计机制的建立同样不容忽视，内部审计通过对财务内控制度的细致评估和审查，揭示并预防潜在风险及问题，提出优化意见。内部审计应以机构的实际运营为基础，优先审计关键区域，确保对财务活动所有环节的全面审视。审计所得结论须及时通报至相关部门与人员，并对审计期间所发现的问题进行适当处理与跟进。引入外部审计机制，对内控制度的实施状况进行客观评估和审验。外部审计能够提出专业角度的见解与建议，为行政事业单位提供外围监控和指导服务。

　　（四）推进财务内控制度信息化建设

　　在当前数字化时代背景下，财务内控制度信息化建设对于增进行政事业单位财经管理的功效与透明度发挥着举足轻重的作用。首要任务是建立一个中枢型的财务信息系统平台，该平台的核心功能在于集成多元化的经济数据和工作流程，实现数据实时更新与资源共享，确保信息的时效性与准确度无懈可击。借助此平台，监控财务操作的全貌，并迅速觉察并处理异常动态，极大削减风险发生的可能性。研发与部署智能化财务分析工具显得尤为关键，该工具将高新技术，如大数据分析、人工智能等，融于财务信息处理之中，以促进决策的科学化和风险评估的精确性。结实的网络安全防护机制也不可或缺，它是保障财务信息系统稳定运行、防御数据泄漏与损坏的坚实屏障。财务从业人员对于信息技术的应用能力亦需着力增强，通过专项的职业培训，确保相关人员能够熟练驾驭各类财务信息系统，提升其工作效率。垂直尾声，完善电子化的文档管理体系对于维护所有财务文档记录和报告的完整性及可追溯性，同样至关重要。通过上述举措不仅可以有效推动财务内控制度信息化建设的进程，也能为行政事业单位营造一个高效运转、透明公正、数据安全的财经管理新生态。信息化不仅成为支撑高效财务管理的枢纽，更成为促进便捷决策、优化资源配置的重要力量。

　　（五）提高财务内控制度人员素质

　　财务内控工作者须掌握资金预算管理、会计准则、财务分析等核心知识领域。周期性的专业培训和学术研修有助于其同步更新财务管理知识体系，布局并驾驭新兴的财务治理要求。内控人员应具有过硬的职业道德和职业素质，具备崇高的责任心与专业精神，秉持诚信规范的工作姿态。在遵循财务规则和内控流程中，相关工作人员需增强安全意识，遵守保密要求，确保财务信息的安全性和保密性。财务内控制度的推行通常需要多部门协作，故内控人员必须具备优秀的团队协作观念与沟通技巧，方能在跨部门沟通与协作中显现高效合力。至于内控人员的绩效评估和激励机制，建立客观合理的考评系统测评其贡献与表现，从而促使其更积极投身于内控工作，提升业务质量显得尤为重要。应设立奖赏制度对于表现杰出的工作者予以物质或精神上的嘉奖。在财经管理领域日新月异的背景下，财务内控人员应不断地积极学习、主动更新知识。追踪行业最新的理论与实践，通过参加专业研讨会、加入专业组织等方式，不断深化专业技能并拓宽认知视野。这种持续学习的过程对于他们在财务管理界持续成长与进步，发挥着不可替代的作用。

　　三、结语

　　行政事业单位之财务内控体系是确保资金流动透明、有效且安全的关键机制，堪称财经管理不可或缺的组成分子。此一体系之完备与否，直接关系着单位财务信息的真实性、完整性与信赖度，它有效遏制财务风险、增长资金运用效能。为贯彻落实财务规范，加强风险防控，各行政事业单位亟须重视内控体系构建，采纳切实有效措施，致力于体系的细化与优化。提升管理高度与资金运用成效，努力为国家发展与社会进步献策献力。通过不断地自我革新和质量提升，行政事业单位定能在治理现代化的征程上迈出更坚实的步伐。

        参考文献：

　　［1］杜艳霞．行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策探讨［J］．大众投资指南，2023（18）：107-109.

　　［2］尹衡京．行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策［J］．质量与市场，2023（11）：73-75.

　　［3］王月．行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策［J］．财富生活，2023（6）：127-129.

　　［4］洪若珊．行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策［J］．质量与市场，2023（2）：64-66.

　　［5］冯敏．事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析［J］．质量与市场，2022（21）：109-111.