摘要：随着信息技术的快速发展，软件企业在经济领域中的地位日益凸显。税务筹划作为软件企业经营管理的重要环节，其合理性和有效性直接关系到企业的经济效益和竞争力。文章旨在探讨软件企业税务筹划的策略和方法，全文的主体内容包括四个部分：一是介绍软件企业税务筹划的基本原则；二是软件企业税务筹划策略分析，提出四点税务筹划方式；三是软件企业适用的税收优惠政策，从增值税及企业所得税角度展开说明；四是得出结论。研究表明，软件企业充分运用政府推出的各类税收优惠政策，合理税收筹划，不但可以有效降低企业税负率，规避税务风险，而且能够提升经营管理水平，助力企业高质量发展。

　　关键词：软件企业；税务筹划；税收优惠政策

　　税务筹划是企业在遵守国家税收法规的前提下，通过合理安排经营活动和财务结构，达到降低税负、提高经济效益的目的。软件企业作为技术密集型产业，其税务筹划具有特殊性和复杂性。[1]因此，深入研究软件企业税务筹划策略，对于促进企业健康发展、提升行业竞争力具有重要意义。

　　一、软件企业税务筹划的基本原则

　　对于软件企业而言，税务筹划，不仅关系着企业的健康运营，也关系着企业内在的管理体系。因此围绕软件企业税务筹划，需要严格遵守相关的基本原则。

　　（一）合法性原则

　　税务筹划必须在国家税收法规的框架内进行，遵循税收法规的规定和要求，不得采用违法手段避税。在进行合法性原则的践行中，不仅需要遵守国家相关的法律法规，还应该在日常的工作中，围绕法规、制度等系统地完善相关内容。从法律层面为自身的税务策划工作提供必要的保障与依据。

　　（二）合理性原则

　　税务筹划应根据企业的经营需求和实际情况进行，合理安排财务结构和经营活动，确保筹划的有效性和合理性。任何税务筹划的进行，一方面，需要遵守国家法律法规；另一方面，还应该切实地与自身的经营活动以及企业的发展目标有效地匹配在一起。基于合理性原则进行企业的税务筹划工作是企业优化发展的一个重要思路。

　　（三）前瞻性原则

　　税务筹划应关注税收政策的动态变化，及时调整筹划策略，以适应税收政策的变化。在当前的企业运营发展过程当中，不仅需要聚焦行业的发展趋势，还应该积极地关注国家税务部门所制定的税收政策，利用前瞻性的发展眼光来及时调整企业税务筹划的相关内容，以此来为今后的企业税务筹划工作创造有利条件。

　　二、软件企业税务筹划策略分析

　　在当前的软件企业优化发展过程当中，为了更好地适应市场以及行业竞争的发展需求，有必要在自身的税务筹划策略方面进行系统的完善。本文立足于企业税务筹划的相关原则。尝试从以下几个方面，提出软件企业今后税务筹划的具体实施策略。[2]

　　（一）充分利用税收优惠政策

　　软件企业应密切关注国家及地方政府发布的税收优惠政策，如高新技术企业认定、研发费用加计扣除、增值税即征即退、企业所得税两免三减半等，并充分利用这些政策降低税负。同时，企业还应关注税收政策的动态变化，及时调整税务筹划策略，以适应政策变化带来的机遇和挑战。在充分整合现有税收政策资源的同时，应该积极地围绕企业在当前的具体降低税负过程中所具有的优势，进一步地借助国家税费政策的调整，为自身的税务策划工作创造有利条件。在具体的实现过程当中，不仅需要围绕企业税收优惠政策进行积极把握，还应该在企业内部的软件研发以及具体的核心技术优势方面争取更大的税收优惠政策。

　　（二）合理规划企业组织架构

　　软件企业可通过设立分公司、子公司或研发中心等方式，优化企业组织架构，降低整体税负。例如，在低税率地区设立子公司，将部分业务转移至该地区，以降低企业的税收负担。此外，企业还可以考虑通过并购、重组等方式，实现资源整合和税负优化。在企业组织架构中，还应该在思想层面充分地认识到，企业税务筹划对于企业自身形成的运营所具有的战略价值。围绕税务筹划所需要的相关组织架构进行系统地完善，其主要的出发点是有效地发挥出组织架构优势，降低企业在整体系数中所具有的作用。借助一系列组织架构的优化，为今后的软件企业税务筹划综合目标的实现，奠定扎实有效的基础。

　　（三）优化成本费用结构

　　软件企业应合理规划和安排研发成本、人力成本、市场营销费用等，以实现税务优化。例如，通过合理安排研发费用的核算方式，采用一次性摊销或按实际发生额预提等，降低企业的应纳税所得额。同时，企业还应关注成本控制，提高经济效益，从而降低税负。在企业进行成本费用结构的优化中，需要围绕企业自身的经营管理理念，在成本控制、预算管理等相关内容上进一步进行细化。围绕企业研发以及人力资源管理等方面的内容进行成本费用结构体系的调整，以此发挥出未来税务策划中对于企业自身经营以及成本费用所具有的积极作用。

　　最后，加强涉税风险管理。软件企业在税务筹划过程中，应加强涉税风险管理，建立健全税务管理制度，提高税务人员的业务素质和风险意识。企业应定期对税务筹划方案进行风险评估，及时发现和纠正潜在风险，避免因税务问题而给企业带来经济损失和声誉损失。在进行涉税风险管理中，企业应该在思想层面充分地强化税务人员自身的风险防范意识，从制度层面、文化层面以及必要的组织管理方面进行系统的完善，最大限度地降低企业涉税风险，减少企业的损失。需要特别强调的是，加强涉税风险管理，对于软件企业而言有着极为重要的意义。[3]

　　三、软件企业适用的税收优惠政策

　　（一）增值税即征即退

　　财税[2011]100号规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率「现为13%」征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。[4]但软件企业享受增值税即征即退政策也要注意以下几点。

　　第一，销售的软件是自行开发生产的，取得软件著作权。同时在开具发票时，发票上货物名称与合同和著作权一致，发票需注明软件产品名称及版本号，且与登记证书的相关内容一致。

　　第二，进项税额的处理。对于销售软件产品同时销售其他货物或应税劳务的企业，需要合理划分进项税额。共同成本如水电费、房租等难以直接划分的，可以按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。同时，专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额不用进行分摊。

　　第三，按照当地税务局要求，办理软件著作权备案，填报软件产品增值税即征即退申请表，按照税务局要求办理退税。

　　总的来说，软件企业在享受增值税即征即退政策时，应充分了解政策规定和注意事项，加强内部管理和核算，确保合规操作并充分享受政策优惠。同时，企业还应关注政策变化，及时调整经营策略以适应新的税收政策环境。

　　（二）技术开发或技术转让合同减免税

　　技术开发或技术转让合同在符合一定条件下可以免征增值税。根据财税[2016]136号规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。但需要注意的是：享受这一政策时，纳税人需要持有技术转让或开发的书面合同，到纳税人所在地科技主管部门进行认定及备案。认定通过后，可开具免税增值税发票。

　　此外，除了增值税优惠，符合条件的技术转让所得还可以免征或减征企业所得税。依据企业所得税法，符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　合理利用签订技术开发合同或技术转让合同来减免增值税款及企业所得税款是软件企业降低税负、提高经济效益的有效途径。

　　（三）企业所得税两免三减半

　　软件企业“两免三减半”政策是指依法成立且符合条件的软件企业，在获利年度起的前两年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。这一政策旨在鼓励和支持软件企业的发展，降低其税负，促进软件产业的持续健康发展。然而，企业在享受这一政策时，也需要注意一些事项。

　　第一，软件企业需要符合政策规定的条件，如拥有自主知识产权、持续进行软件的开发和升级、符合国家的有关技术和安全标准等，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例符合要求。

　　第二，企业应注意优惠期的计算方式。优惠期是从企业的获利年度开始计算的，如果获利年度不符合优惠条件，那么应从首次符合软件企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。

　　第三，按照税务要求及时办理两免三减半备案。根据财税[2012]27号文件要求，按照所列明的材料，按规定时间向当地税务局办理备案，企业应保证申报材料的真实性和完整性，税务机关移交当地软件协会进行审查并公示。

　　软件企业应积极争取企业所得税两免三减半政策，以实现税务优化和资金的有效利用，从而推动企业的持续创新和发展。

　　（四）研发费加计扣除

　　研发费加计扣除政策是指，企业在开展研发活动时，实际发生的研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以享受额外的扣除政策，以减轻企业的税收负担，进一步鼓励企业增加研发投入。对于软件企业来说，这一政策尤为重要，因为它有助于企业持续进行技术创新和产品升级，提升核心竞争力。但软件企业研发费加计扣除还需注意以下几点。

　　第一，研发活动需要具有创新性，常规性的产品升级或对公开科研成果的直接应用并不满足这一要求。相关软件产品尽量取得软件著作权或形成专利，以确保研发活动的价值和认可度。

　　第二，研发费用应该明确归属于研发项目，并在财务报表中单独列示。对于涉及多个项目的费用，需要合理分摊并明确归属。同时，企业应加强研发费用中人工成本的核算和管理，确保费用数据的真实性和准确性。

　　第三，内业文件完整留存。近年来税务机关对于研发费加计扣除审核严格，企业应注意留存从立项到结项的全过程文件，包括各项审批流程等，以备税务部门抽查。

　　企业通过申报研发费加计扣除，可减少应纳税所得额，达到降低企业所得税的作用。研发费加计扣除政策对于企业的创新性要求较高，旨在鼓励企业进行真正的、有价值的创新研发活动，企业在申请研发费加计扣除时，应确保自身的研发活动和技术方案具有创新性，以确保能够合规享受政策优惠。研发费加计扣除现阶段实行申报即享，待后续税务机关检查时，可能会涉及纳税调整情况，企业应严格把关，避免产生滞纳金等处罚。[5]

　　四、结论

　　在当前的软件企业向前推进过程当中，积极优化自身的管理体系，尤其是，聚焦税务筹划的目标完善税务筹划工作，具有极为重要的意义。在今后的软件企业税务筹划综合发展过程中，不仅需要对现有的税收优惠政策进行整合，还应该借助组织架构，成本费用结构以及风险管理等相关内容的提升，为今后的企业税务策划工作创造有利条件。本文探讨了软件企业税务筹划工作中相关办法以及具体原则，借助税收优惠政策，希望能够助推软件企业税务筹划等相关工作内容的进一步优化。

参考文献：

　　［1］张理雨.税务筹划在企业财务管理中的应用［J］.财会学习，2024（8）：131-133.

　　［2］孙安娜.企业会计处理中税务筹划运用分析［J］.财会学习，2024（8）：137-139.

　　［3］徐丽微.中小企业税收筹划的现状分析及对策探讨［J］.活力，2024，42（5）：82-84.

　　［4］刘世媚.以数治税背景下企业加强税收风险管理的措施［J］.上海企业，2024（3）：131-133.

　　［5］钱斯依.企业税务筹划过程中的风险及对策分析［J］.中国集体经济，2024（7）：125-128.