摘要：近年来，随着市场经济的高速发展，为我国国有投资公司创新改革带来重大机遇，特别是在我国资本化市场日益完善的今天，国有投资公司所面临的审计风险仍然客观存在，如何有效地规避风险并提高企业的经济效益，仍然是每一个国有投资公司务必要考虑的重要问题。鉴于此，文章从审计风险概述入手，分析国有投资公司的审计风险，提出几点有效的防范方法，旨在为更好地规避风险，并提高企业的经济效益。

　　关键词：国有投资公司；审计风险；防范方法

　　一、引言

　　审计风险作为每一个国有企业都会面临的一种客观存在的风险，与审计活动相伴相生，特别是对于国有投资公司而言更是如此。主要是这类公司区别于其他公司所面临的机遇和挑战更多，因此，风险存在的概率也会更大。而注重国有投资公司的审计，有效地规避风险，这就要求国有企业审计人员需要结合具体审计项目性质可能出现的风险点进行着重的分析研究，理清各个业务流程之间的内在逻辑，促进完善内控业务链条，合理保证涉及到的财务数据真实、可靠、完整。并且做出科学合理的防范措施，从而能够保障国有投资公司一系列经济活动的顺利健康运行，避免因为出现重大的问题和缺陷，影响到国有投资公司高质量发展[1]。

　　二、审计风险概述

　　(一)审计风险定义

　　审计风险的定义，国内外许多专家学者进行了深入的研究，由于理解的视角不同，结论不完全一致。但大部分认为审计风险是对含有重大错误事项的财务报表产生误判的可能性。不含因审计人员本身误判重要差错的风险，审计风险的大小与固有风险、控制风险和检查风险相关。它们之间审计风险模型关系为:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

　　(二)审计风险的特征

　　首先，审计风险不会通过审计人员主观努力而消失。在审计人员专业的审计程序下，会使风险产生的外在条件发生改变，降低风险影响、减少风险发生次数，最大程度上降低企业损失，不过并不会从根本上消除审计风险。其次，审计过程任何环节程序，均会存在审计风险，若某一处出现了问题，很有可能会导致审计结果与预计产生偏差，从而出现审计风险。最后，审计风险具备潜在性。若审计人员审计意见发生偏差，但只要未发生实际损失，则风险会一直处于潜在状态。此外，审计风险具备可控性。虽然审计风险是客观存在的，会使企业面临较大损失，但存在一定的可控性，审计人员需要拥有较强的综合业务能力，才能对审计风险进行控制，科学制定审计程序并严格执行，能够将审计风险降至合理水平。

　　三、国有投资公司存在的审计风险问题

　　当前，国有投资公司审计工作中，仍面临较多的风险问题，主要体现在以下几方面：第一，没有精心准备审计计划。以经济责任审计为例，在计划的制定过程中，没能够按国家对经济责任审计内容的要求进行安排，只是单纯地针对财务收支进行重点审计，会因此而存在审计定性不准，导致审计的范围因为过为狭窄而缺少科学性，不能充分发挥审计项目应有的职能和效果。而这种审计计划更多都是以事后预防为主，缺乏前期的风险预判，也会导致一系列潜在的风险很难再发生之前提前挖掘。第二，风险意识薄弱，审计缺乏独立性。一些工作人员并未认识到审计工作的重要价值，风险意识薄弱[2]，特别是一些国有投资公司内部的审计部门会与其他的部门合署办公，无法表现出应有的独立性状态，一系列的审计工作也会因此而受到各方的干预和影响，导致审计结果存疑。第三，缺乏健全的管理机制。部分国有投资公司审计工作开展环节，但原有的风险管理模式会与当前国有投资公司的发展趋势以及所在行业的大环境相差甚远，中间存在的偏差会导致原有的风险管理机制落后于审计风险点需求，甚至无法发挥出应有的效果。使国有投资公司面临风险管控压力，在一定程度上限制了公司审计管理水平的提升。第四，审计方式不够先进。现阶段，以往应用的审计方式并不能获得较高的审计效率，而国有投资公司则一直沿用以往的审计方式，并没有引入新型的技术手段对审计方式进行优化，无法发挥出信息技术及平台的优势，不能及时发现经济活动中潜在的风险，从而使公司面临相应风险隐患。第五，审计人员综合素质有待提升。审计机构不断健全下，对审计人员综合能力也提出了更高的要求，在部分国有投资公司中，大部分审计人员均是财务会计专业毕业，其他专业人员较少，相关专业训练不足，综合素质能力较弱，进而影响到了审计质量提升。第六，上级监管部门多，部门之间职能重叠，存在重复检查审计，加大了各方工作量。以上风险的存在，对国有投资公司审计工作产生了较大影响，并且也是公司持续发展的主要风险，应积极探究有效的方式进行防范，使国有投资公司审计风险控制在合理范围。

　　四、国有投资公司审计风险防范方法

　　(一)科学制定审计计划

　　国有投资公司要做好企业投资数据的收集和分析工作，并依据企业的发展和投资情况衡量审计过程中可能存在的风险，并根据实际风险判断情况制定审计计划。要做好审计工作的计划制定，从前期的人员选拔、工作流程、数据统计到后期的具体工作内容、风险应对方案等，都需要在审前进行详细的研究和分析，确保制定的审计计划完全符合相关审计项目标准，且能够满足审计过程中的紧急需要，并具备相对应的应对风险能力，随时做好应对不同程度风险的准备，确保在审计工作过程中能够及时正确地处理风险[3]。在此过程中还要注重内部审核流程，制定的审计计划和相关准备工作都需要相关岗位深入研究，审核通过后才能够正常启用，确保流程发挥职能的同时也能够为审计计划提供权威性的保障。例如，在审计工作前期开展阶段，可以成立数据分析小组，对审计项目做好充分的调查研究，包括对过往的投资数据、项目、结果等数据进行详细的整理和分析，汇总后汇报给项目负责人;在制定审计计划时，可以从审计部门的不同岗位抽选代表员工参与到制定小组中来。

　　(二)强化风险控制意识，提升审计独立性

　　第一，强化审计风险控制意识。国有投资企业应通过审计工作促进自身经营可持续发展，开展审计工作时，需要将新型理念贯穿其中，使审计人员形成新思想理论，进一步提升审计人员思想水平，具备较强的风险防范意识[4]。审计工作的本质是控制，属于组织治理的重要内容，而内控属于风险管理中的关键工具，因此，应实现风险管理与内部控制的有机结合，审计人员应重视未来风险发生的可能性，提供前瞻提示服务，强化风险控制意识的同时，促进后续工作良好实施。第二，提升审计独立性。国企投资公司审计工作开展环节，需要科学设置审计项目组，使其具备较强的独立性。审计工作属于自我监控与约束的关键机制，应从多方面保障项目所有者利益，保证审计独立性，凸显审计工作价值取向。第三点，由于内审部门更多都源于国有企业的本身，但是仍然需要明确内审在整个国有投资公司中的地位和作用，并且尊重其独立性，避免出现过往因独立性不足而导致的审计结果失真情况。因此，健全完善的内部审计机制，确保审计人员、审计机构的独立性与科学配置至关重要。在具体实践中，国有投资公司需要结合经营项目的情况以及行业发展的客观规律，明确审计机构、组成的人员、职责、审计的目标等等，通过优化制度设计的方式，确保国有投资公司内部的审计制度能够充分地贯彻实施，避免出现外界的干扰和影响，更要严格根据国家相关法律法规开展，保证整个审计过程的公平、独立，有法可依。

　　(三)完善风险管理机制，明确审计重点

　　国有投资公司审计风险防范环节，需要构建完善的内控管理机制，确保风险管理体系能够和审计模式处于相互制约的状态，加速促进国有企业的长远发展。而审计人员也需要结合年度的评价指标，针对风险管理的要求进行风险点的细化控制，并提前制定相应的防范策略，转变原有的管理机制，制定合理的奖惩制度，调动更多内审人员积极关注日常审计风险工作。合理划分管理目标，使审计人员了解自身工作职责，明确审计基本内容，及时找出各环节中潜藏的风险因素，确保审计评价真实性的同时，还应制定出科学、合理的审计方案。如果国有投资企业在审计工作开展中发现异常问题，应通过风险预警机制，科学制定出有效的审查方案，根据国有投资企业发展情况，合理编制审计报告，找准审计重点内容，规避审计风险。除此之外，需要结合业务的特点及内部控制的情况来重新审视当前内部审计中存在的问题，加以优化和完善。保证审计模式能够与时俱进，更加精准地匹配到经营项目，也能够从源头上避免不必要的损失。

　　(四)创新审计技术，构建信息化平台

　　现阶段，社会经济体系处于持续完善中，审计工作开展过程中，需要积极转变传统形式，实现大数据审计，促进国有投资企业审计工作顺利实施。审计信息化推进下，会逐渐被计算机审计软件功能替代。相关管理人员需要动态化监督企业资产效益变化情况，在事前实施风险评估，事中落实延伸监督，强化事后审计。国有投资企业需要积极引入信息化技术，构建先进、健全的信息化平台，存储并分析各部门数据信息。通过大数据技术的科学应用，使企业审计人员更好地进行数据处理。此外，国有投资企业还应构建审计资料数据库，提升审计人员综合水平，实现信息共享，在企业原财务系统良好运行下，实现多系统整合，构建审计综合管理系统，制定相应的审计规划，注重从日常经营业务监督到专项审计，再到经济责任等一系列的程序都能够得到信息化加持运转。特别是要重点关注一些高风险经营业务，强化内部审计的关注重点，加强审计力量，促使内部审计能够助推国有企业发展更加强劲。

　　(五)提高审计人员综合能力

　　审计工作质量直接受到审计人员专业素养的影响，所以若想有效防范国有投资公司审计风险，需要不断提升审计人员业务素质和职业道德。审计部门需要根据实际分工科学设立不个岗位，同时科学制定责任制。通过定岗定责制度，可以使审计人员工作效率得到进一步提升，在岗位职能健全下，扩宽审计工作范围[5]，并且还能使审计人员具备较强的责任心。定岗定责制度建立及完善下，能够实现审计人员自我增值，提升审计机构活力。此外，还可以选择其他方式实现审计人员自我增值目标，如邀请审计专家实施专项培训，同时在实际培训中，为审计人员安排每年不低于半个月的岗位培训任务，为审计人员提供更多提升自身的机会，逐渐形成终身学习的良好习惯。当前，国有投资公司逐渐加大了对审计工作的重视程度，在审计范围上也得到不断拓展，为满足审计需求，有效防范审计风险，应不断壮大审计队伍，使其具备综合性素质能力，更好地发挥审计工作的价值创造。

　　(六)制定科学合理的奖惩制度

　　我国企业内部奖励制度是存在的，但其不完善的制度导致执行不足，只是一个形式，到最后只有不了了之了。目前，我国的国有企业正是处于发展期，需要许多先进的科学技术人才及思想文化来充实，这就需要我们完善企业的奖惩制度，选拔出最优秀的人才加入审计队伍，并定期进行考核，通过考核结果来激励突出的员工，制约和监督审计队伍的工作内容和审计质量，以此提高企业内审人员的工作效率及工作热情[6]，确保审计工作能够稳定地开展，提高全部门应对风险的能力。从审计的初心出发，对审计中发现的问题反馈给企业管理者，达到提升企业管理的目的。

　　五、结束语

　　总而言之，在经济新常态的背景下，如何更好地规避国有投资公司的风险，并且强化审计力度及科学性，仍然是所要考虑的重点问题。因此，在今后审计工作中要强化审计风控意识，提升审计独立性；完善风险管理机制，明确审计重点；创新审计技术，构建信息化平台；提高审计人员业务素质；制定科学奖惩制度，从而有效预防审计风险，促进国有投资企业可持续发展。

　　[1]张瞳.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].知识经济，2017(1):2-3.

　　[2]李生强.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].财经界，2017(3):1-3.

　　[3]谭艳妮.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].商品与质量，2015，000(048):16-17.

　　[4]朱波.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].工程技术:全文版:00239.

　　[5]徐爱君,焦胜.地方国有投资公司风险导向下服务型内部审计路径探究——以Y集团为例[J].改革与开放,2022(06):66-72.

　　[6]马永珍.国有企业投资项目跟踪审计风险防范与控制[J].住宅与房地产,2021(06):73-75.