摘要：税收筹划是企业经营发展的重要手段，也是企业充分享受政府税收优惠政策的基本方法，它能够为企业节省更多的税收支出，提高企业的经营效益。若税收筹划不科学、不符合企业实际发展情况，可能会引发税收筹划风险，还可能降低税收筹划有效性，难以获得良好的预期效果。为了更好地开展税收筹划工作，实现企业合法合规纳税，实施科学高效的税收筹划，本文首先分析了企业税务筹划的内容及必要性；然后引入某企业的真实税收筹划案例，阐述了现阶段企业在税收筹划中容易出现的常见问题；最后提出了针对性的解决方法。通过本文研究，希望能够进一步理清企业税收筹划风险的关键点，保证企业税收筹划的高效性。

　　关键词：企业,税务筹划,问题,解决对策

　　一、企业税务筹划的内容及必要性

　　（一）企业税务筹划的内容

　　现代企业税务筹划的主要内容为根据收益效应分类进行的筹划。在企业存在多种税务筹划可选方案时，纳税人应以减轻企业的税负压力为主要目的，选择税负较小的方案，通过合法避税、节税行为为企业获取最大化的税后收益。根据收益效应分类的税务筹划也可以细化分为绝对收益筹划和相对收益筹划。绝对收益筹划，是指纳税人的实际纳税总额会绝对减少，采用这样的方式实现绝对获益。绝对获益的原理包括直接收益筹划原理、间接收益筹划原理，前者是指减少了纳税人的纳税绝对额而获取收益，后者是指并没有减少纳税人的纳税绝对额度，但是，同一纳税客体的绝对税额有所减少，从而获得一定的收益。相对收益筹划，是指在某一段时间内所缴纳的税费没有直接减少，但可以延后纳税的时间，为企业获取资金的时间价值，从而得到相对的收益。

　　（二）企业税务筹划的必要性

　　从上述对税务筹划内容的分析可以看出，税务筹划的本质是通过一定的方法在合法合规的前提下减少自身纳税的额度，从而获取更多的经济收益。基于企业角度，科学税务筹划是企业经营发展、健康发展的必要手段，其必要性表现为能够有效降低企业经营成本，其根本意义在于能够有效减少企业的税负压力，控制企业在税务缴纳这一项的支出。因此，企业开展税务筹划的目的是减少经营成本、提高经营利润。在企业日常经营管理中，由于税收具有强制性、无偿性的特点，企业所承担的税务成本属于日常经营的固定支出，为了减少这一部分的支出，企业需要根据各种政策与法律规定，合理筹划税收方案，以此降低税费缴纳带来的压力。在经济效益最大化原则下，企业采用税务筹划控制纳税资金消耗，控制资金的流转周期，以此达成企业税务筹划目标。

　
   　二、企业税务筹划中存在的问题——以Z企业为例

　　为了更好地研究企业税务筹划工作，分析常见的企业税务筹划工作问题，提出针对性的解决方法，现将某企业（以下简称“Z企业”）的税务筹划方案作为本次研究案例。Z企业的主营业务为能源运输，主要负责两大港区，东港区以能源运输为主，西港区以集装箱、金属矿石等散货运输为主，港区共42个万吨级泊位，通货量约2.23亿吨/年；Z企业同时为客户提供配套服务与增值服务，负责加强港口基础建设、优化港口服务环境等。Z企业的主要经营范围是装卸、搬运、仓储等，其中，货物装卸搬运、仓储服务属于现代服务业领域，适用的增值税税率是6%；同时，涉及少量销售货物与加工修理服务，适用的增值税税率为13%。企业位于市区范围，城建税税率为7%；教育费附加税税率3%、地方教育费附加税2%。根据企业实际情况，按照季度预缴税费，在年终采用汇算清缴的方式缴纳企业所得税（如表1所示）。Z企业税务筹划工作人员根据实际情况，进行税务筹划工作，积极享受国家优惠政策，具体筹划方案如下：根据经营业务范围，装卸搬运、仓储部分的收入超过30%，根据2019年—2021年生产生活性服务业的纳税要求，按照当期抵扣进项税额，加计10%抵扣。

　　1.应纳税额：提交《使用加计抵减政策的声明》，开始对符合要求的进项税额进行加计抵扣。年度减免税额额度739万元。

　　2.根据仓储大宗商品的自有仓储用地情况，按照原属土地等级的适用税额标准，以50%计征城镇土地使用税。企业提交仓储用地申请税收优惠减免政策。

　　根据新出台个人所得税法要求，在税务筹划中扣除纳税人的教育支出、赡养支出、住房贷款支出、房屋租金支出、大病医疗支出等；对企业职工的个人所得税进行筹划，确保职工个人所得税合法缴纳基础上享受优惠。年度减免纳税额120万元。

　　（一）风险识别筹划不足

　　Z企业税务筹划工作人员主要为财务部门负责税务管理的人员，没有配备专门的税务筹划部门。在税务筹划中，工作人员可以理解简单的税务政策，主要依靠自行解读、协调办理涉税事项等方法理解税收政策。但是，部分人员对税收政策的认识不全面，且其自身缺乏风险意识，一味地规划各种税种的筹划方案，没有主动关注不同筹划方案中隐藏的风险问题，例如，2020年河北省对房产税作出了调整，将原本的两次缴纳变为四次缴纳，但由于人员缺乏风险识别意识，没有与有关部门沟通，直接采用了四次缴纳的方法，导致相应的税务筹划方案存在漏洞，形成税务风险。此外，工作人员没有每年根据当年颁布的政策对企业原本的风险机制进行调整，导致风险机制有效性降低，影响税务筹划风险防控。

　　（二）各部门之间缺乏有效合作

　　根据Z企业税务筹划的实际情况，当前的筹划方案具有一定的局限性，节税效果不高，难以在最大限度上控制企业的税费支出，为企业获取更多经营利润。深入企业环境进行观察，可以发现，当前，企业税务筹划工作人员与财务部门其他岗位人员、企业内其他部门人员的交流不足、合作意识不强，各部门不能为税务筹划提供合理的建议。在这种背景下，筹划工作人员缺乏对业务的了解，不能充分理解具体的经营流程，也就无法根据企业的实际情况制定统筹全局的税务筹划方案。因此，加强各部门配合与交流，是提升税务筹划的关键。

　　（三）人员和设施相对薄弱

　　人员设施是指Z企业税务筹划所采用的工作人员、筹划方法、信息系统等。在实际工作过程中，企业缺乏对税务筹划人员个人成长的关注，仅要求税务筹划人员要及时了解最新的税收政策、法律法规，而缺乏对税务筹划人员的定期培训、对税务筹划队伍的管理与控制。三、企业税务筹划问题的解决对策

　　
     （一）加强风险识别及风险防控

　　根据现阶段企业税务筹划工作中存在的问题，本文建议要加强对税务筹划风险的关注与控制，精准识别、高效防控，避免由于税务筹划引起税务风险。要加强对企业税务筹划方案中风险的识别。根据企业主营业务范围、所在行业的政策要求、税收政策、“营改增”细则等内容，分析税务筹划方案合法性与合规性，及时发现“疑似漏税”“疑似重复缴纳”等问题，对这些问题进行分析，识别风险。同时，企业可以根据经营情况与缴税结构，搭建相应的风险识别机制，例如税务筹划流程风险、税务筹划中的税率筹划风险、税额筹划风险、起征点筹划风险等，通过识别风险辅助开展税务筹划工作。

　　（二）加强各部门之间的交流与合作

　　税务筹划岗位与其他岗位、部门人员的高效交流、协同合作，是提升企业税务筹划水平的主要方法。根据实际情况来看，企业目前存在各部门之间缺乏交流、筹划人员对主营业务、经营发展不了解、税务筹划人员与税务机关沟通不及时等问题，影响税务筹划工作的开展。因此，应加强税务筹划人员与税务机关之间的交流。税务筹划工作人员要主动与税务机关保持良好的沟通，第一时间了解税收政策的变化，在税务机关的帮助下解读政策，避免出现对政策理解的不足，引起税务筹划问题。要主动与税务机关人员沟通税务筹划的思路，尽可能避免由于某涉税事项与税务机关认定不同引起的分歧，加强沟通，化解争议。

　　（三）重视对人员及设施的更新

　　对于人员及设施的更新，主要分为两个方面。一方面，根据企业的经济情况，定期对内部税务平台进行优化与升级，促使其具备更多功能，例如企业税务筹划的资料自动化分析、企业主营业务的曲线分析、各税种的结构搭建与分析等，为工作人员的税务筹划工作提供高效的税务筹划工具。另一方面，要加强对人员的培养与培训，根据企业税务筹划岗位设定情况，定期组织税务筹划人员进入其他优秀企业学习，或者邀请税务机关人员进入企业给工作人员讲解税收政策与方案。要定期组织工作人员学习最新的税务筹划工具的使用，促使其熟练地使用报税工具，高效地开展税务筹划工作。

参考文献

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　　[2]王顺义.建筑企业税务筹划的风险与控制[J].营销界，2021（Z6）：89-91.

　　[3]黄婧.集团企业税务筹划中的几个关键问题[J].现代企业，2021（8）：134-135.