编者按：经济发展新常态下，国有企业在成本控制方面面临着较大的压力，如何做好对于成本的有效控制，保持自身良好的经营活力，是国有企业在经营发展中需要解决的一个关键性问题。全面预算管理是企业内部管理中的重要内容和手段，在推动企业成本控制分级落实、平衡企业资源配置等方面，发挥着积极作用。文章从国有企业全面预算管理的基本任务及意义出发，对其在全面预算管理中的困境及对策进行了研究和讨论，以供参考。

　　关键词：国有企业；全面预算管理；困境；对策

　　一、国有企业全面预算管理的任务

　　全面预算管理是将企业总体战略目标作为出发点和落脚点，从市场需求的角度，对企业中的各类资源如资金、物资、人力等进行统筹管理，将企业在预算期间的资源配置结构通过金额与数量的形式，直观地展示出来。同时，其还能预测分析企业在未来一段时间内的经营成效，确定好各部门各岗位在预算管理中的责任以及权限，并且对预算执行过程进行监督，以推动预算的顺利完成。

　　国有企业全面预算管理的基本任务体现在三个方面：首先，是沟通协调。通过预算编制的方式，能够对企业各部门之间的协同能力进行强化，如不同分支机构之间、不同部门之间预算目标的协调，这样可以真正确保企业的全体员工都能够参与到预算管理工作中，强化部门之间及分支机构之间的有效沟通与协调。其次，是监督控制。国有企业应该通过全面预算管理，对预算目标进行合理设置，企业管理层能够针对预算目标的完成情况进行监督控制，了解业务活动的实施效果，对经济市场发展的方向进行把控，在规避各类风险隐患的同时，推动企业价值的增长。最后，是考核评价。在确定好相应的预算目标后，监督部门可以在特定期间，进行实际经营情况和预算目标的对比分析，找出其中存在的差异，并对管理者的绩效进行评估，将员工的个人收益和预算目标的实现程度挂钩，以此来激发员工对于工作的能动性，推动企业目标的顺利达成［1］。

　　二、国有企业全面预算管理的意义

　　首先，全面预算管理可以推动企业战略目标的顺利实现。全面预算管理和国有企业的战略目标关联密切，属于企业执行自身经营发展战略的一个非常重要的工具。借助有效的全面预算管理，国有企业可以对自身的战略目标进行分解，落实到各部门以及工作实施的各个阶段，也可以对其目标任务的完成度进行监控，及时发现和分析问题，通过战术目标的完成，为战略目标的实现提供良好保障。

　　其次，全面预算管理可以帮助企业做好风险控制。全面预算管理可以对企业中存在的各种风险和问题进行检测，能够制定出全流程、全方位的监控指标，将企业各部门各阶段反馈的数据与这些指标进行对比，从对比结果中找出潜藏的问题，提出有效的解决对策，以此来降低风险发生的可能性。

　　最后，全面预算管理可以促进企业的持续创新发展。全面预算管理能够制定出可靠的成本指标，为企业业绩评估工作的实施提供相应的考核指标，引导各部门积极创新，在推动资源利用效率最大化的同时，为企业价值创造提供良好支撑。

　　三、国有企业全面预算管理的困境

　　（一）预算管理意识薄弱

　　国有企业全面预算管理意识薄弱的问题体现在三个方面：首先，没有设置专门的预算管理机构，将预算管理工作单纯地交给财务部门负责，领导层也缺乏相应的预算管理意识，对于预算工作不够重视，没有将自身的引领作用发挥出来。其次，全面预算管理工作没有能够得到业务部门的认可，不少国有企业业务部门认为预算应该由财务部门负责，自身对于预算的编制仅仅是为了应付检查，与绩效无关。业务部门任务因为内外环境的不可预测性，无法对收入支出情况进行准确预测，所以将预算编制看作是一种费时费力又不讨好的工作，在开展业务活动的过程中，没有重视预算的执行，无法营造出良好的预算管理环境。最后，企业在进行预算编制时，仅仅是财务部门向其他部门下发预算编制通知，提供相应的预算模板，没有构建起完善的预算管理流程，也没有提供规范性的文件，这种情况下，各部门通常都是依照自身的理解进行预算编制。

　　（二）预算目标设置不合理

　　一方面，国有企业在设置预算目标时，没有能够很好地结合战略目标，也没有从企业全局角度进行考量，存在着预算目标短期化的情况，使得企业在经营管理中单纯地关注短期经营管理，没有对未来的发展战略做出充分考量。另一方面，在确定预算目标后，企业管理层没有及时与各部门进行有效的沟通，采用了逐级分派任务的模式，在信息不对称的情况下，基层部门的反馈信息无法及时传递至管理层，影响了预算管理工作实施的有效性。

　　（三）相关运行机制效率低下

　　国有企业在实施全面预算管理的过程中，存在着预算编制相关数据的传输滞后、数据质量不高的问题，整体效率相对低下。在预算执行环节，经常出现费用预算以及资本性预算在年底一股脑执行的情况，而且全面预算编制和执行环节，也存在有部门沟通不到位的问题，严重影响了预算工作的顺利执行。分析原因，主要是企业全面预算运行机制欠缺合理性，预算管理委员会并没有能够将自身对预算工作的指导作用充分发挥出来，沦为了表面形式。

　　（四）预算编制欠缺可行性

　　预算编制本身涉及的专业知识较多，预算编制流程复杂，在实施过程中存在很多的影响因素，这种情况下，预算方案的可行性会对企业全面预算管理工作的顺利实施产生直接影响。现阶段，有相当一部分国有企业在进行预算方案编制的过程中，都是将上一个预算年度的经营数据作为基础，上调10%~20%后，就算完成预算编制，并没有考虑企业内部及外部市场环境的变化情况，也使得预算编制欠缺可行性和可靠性。具体来讲，一是在预算管理中，存在随意性较大的问题，没有对各职能部门的权责进行合理划分，部门之间缺乏有效地沟通协作，影响了预算执行的有效性。二是没有确定合理的市场价值基础，无法为各个环节的成本管控提供有效支撑。三是在预算管理工作中，预算数据欠缺全面性和科学性，无法为管理工作的顺利实施提供保障。四是企业方面没有设置专业的团队，针对预算方案进行可行性评估以及风险预测。

　　（五）预算执行监督不到位

　　预算监督管理是在一定时间内，对预算目标和实际结果进行对比分析，以此来对国有企业前期经营中存在的问题进行辨识，找出有效的解决方案，对照内部和外部环境的变化情况，对企业在经营中存在的误差进行修正，确定好后续的发展方向。但是结合实际情况分析，不少国有企业并没有建立起有效的预算监管机制，对于预算执行中存在的疑点以及难点问题，没有做出及时处理，影响了预算执行的有效性。

　　举例说明，财务部门在某个时期，对预算执行情况进行分析考核，找出其中存在的问题，将相应的信息反馈给企业管理层或者业务部门，但是最终问题并没有得到有效解决。分析原因，主要是财务部门缺乏对自身工作职责的准确认知，单纯地向业务部门反馈财务信息，没有就存在的问题提出整改意见，这种情况下，业务部门感受到的是审视与监督，无法与财务部门进行有效沟通，甚至于可能引发部门之间关系紧张的问题。

　　四、国有企业全面预算管理的对策

　　（一）增强预算管理意识

　　从国有企业的角度来看，在实施全面预算管理的过程中，需要增强相应的管理意识，具体来讲，一是应该设置相应的预算管理组织机构，确定好管理机构的工作职责，推动不相容岗位的相互分离。二是在全面预算管理中，应该强调业务与财务的深度融合。应该明确，预算不单单是财务部门的工作，也需要业务部门积极参与进来，通过全员参与的方式，确保在预算编制中能够融入企业的生产经营实践。确定预算目标时，应该加强沟通协调工作，通过财务和业务的融合，确保制定出的目标能够被员工接受，实现员工目标和企业目标的高度一致，为预算执行提供良好支撑。三是推动预算管理流程及规范的标准化。企业应该编制出规范的预算管理制度及流程，明确各预算部门的责任，为预算编制提供指导，并对预算部门提出的预算相关的问题进行解答。

　　（二）做好预算目标设置

　　国有企业在对全面预算目标进行设置时，需要将战略目标做细，并推动战略目标的顺利实现。实践环节，一是应该明确，预算目标的设置需要反复的推敲和思考，加强对历史数据的分析以及对未来发展情况的预测，借助科学的方法和系统化的决策，制定出能够迎合企业战略目标要求的预算目标。二是预算目标应该保障全面性和可行性，应该站在国有企业未来发展的角度，做好相应的规划和控制，只要没有超过战略目标的落实范围，预算目标就算合理。三是在对预算目标进行制定时，企业各部门都应该参与进来，加强相互之间的沟通和协作，通过多方论证的方式，制定出最为合理、最为可靠的预算目标。

　　（三）优化预算运行机制

　　国有企业在实施全面预算管理的过程中，之所以会遇到各种各样的问题，一个非常重要的原因，是欠缺有效的预算运行机制，没有将预算管理委员会的职能充分发挥出来。预算管理委员会运行的核心动力是企业高层领导的支持，需要高层领导重视全面预算管理，履行好自身职责，切实做好对预算管理委员会的协调与监督，在企业内部营造出良好的预算管理氛围，加强不同部门以及不同层级间的配合，推动预算管理委员会相关规定和要求的贯彻实施。同时，应该对预算管理委员会中相关岗位的职责进行梳理，增强各部门对于工作流程中数据信息的把控能力，实现对于数据信息的合理应用。借助先进的信息化手段，可以对预算管理委员会的运行流程和审批流程进行简化，提高数据传输的效率，确保预算管理委员会能够参与到预算管理工作中。以有效的预算运行机制为支撑，国有企业在实施全面预算管理的过程中，可以实现对于各种人员资源的优化配置，促进工作效率的提高，保障良好的工作效果。

　　（四）落实预算编制工作

　　国有企业应该切实做好预算编制工作，推动自身总体战略、经营管理与各个职能部门工作计划的有效结合。具体来讲，一是应该确定好科学的预算编制流程，动员全体员工参与到预算工作中。二是应该加强市场调研，明确市场环境的发展变化，从自身经营管理情况出发，做好对各种资源的整合与优化，提高资源利用效率。三是预算编制必须确保所有部门都能够参与进来，编制出的预算方案以及确定的预算目标必须得到全员认可。四是可以将预算目标和企业经营计划、员工工作计划等结合在一起，引导全体员工参与到预算管理中，确保预算方案能够实现对企业业务活动的全面覆盖。五是在预算编制过程中，不能盲目地回避问题，而是应该借助预算方案的编制和调整，对工作中存在的问题进行改进。

　　（五）加强预算执行监督

　　一是应该依照业务部门的工作职能，对预算目标进行合理拆分，配备专职监管人员，实时监督全面预算管理的落实情况，帮助各部门对预算管理中遇到的问题进行解决，确保预算的顺利执行。各部门应该安排专人负责预算管理工作的对接，及时对预算执行情况进行反馈，以确保预算目标的顺利实现。二是如果因为特殊原因需要对预算目标进行调整，业务部门应该结合自身的实际情况，对调整的原因进行分析，做好对于费用开销、资金划拨、成本结构等的监督控制，明确预算调整对预算目标的影响，及时向管理层汇报调整建议，确保管理层能够掌握预算执行的实际情况，推动全面预算管理目标的顺利实现。

　　五、结语

　　总而言之，国有企业改制背景下，国企本身面临着许多新的挑战，需要借助全面预算管理来提高自身的管理能力和管理水平。而在实施全面预算管理的过程中，强调全员参与并对业务范围进行全面覆盖，切实做好预算编制工作，对相应的预算执行分析及监督管控机制进行完善，将预算管理的作用充分发挥出来，以确保企业发展战略目标的顺利实现。

　　参考文献

　　［1］黄小玲．国有企业全面预算管理的困境及对策［J］．财富生活，2022（18）：76-78.