编者按：作为国家经济的重要支柱，国有企业不仅承担着促进就业、稳定经济增长的重要责任，还具有维护社会稳定和国家安全的重要使命。然而，由于国有企业的特殊性和复杂性，其内部控制面临着独特的挑战。公司内部控制作为保障企业正常运作和发展的重要机制，在国有企业的发展中具有重要的意义。内部控制着重于企业内部的风险管理、业务流程控制和信息披露，以确保企业的合规性和稳定性。公司治理关注企业的权力结构、决策机制和监督机制，旨在提高企业的运作效率、保护股东利益并维护社会公共利益。本研究旨在从公司治理的视角出发，探讨国有企业内部控制的优化策略。通过深入分析国有企业内部控制的现状和问题，结合公司治理的理论和实践经验，提出有效的优化策略，以期提升国有企业的内部控制水平，促进其可持续发展。

　　关键词：公司治理；国有企业；内部控制；优化策略

　　在当今经济全球化和市场竞争日益激烈的背景下，国有企业作为国家经济的重要组成部分，承担着支撑国家发展和促进社会稳定的重要责任。然而，由于其特殊的所有制性质和治理结构，国有企业在内部控制方面面临着一系列的挑战和问题。在这种背景下，加强国有企业的内部控制成为确保其经营稳定和可持续发展的关键。本研究以公司治理视角为切入点，旨在研究国有企业内部控制的优化策略。进一步完善国有企业的内部控制，不仅有助于提升企业的经营效率和竞争力，还能增强投资者信心，促进资本市场的健康发展。同时，本研究的成果也可为相关策略制定者和管理者提供借鉴，推动国有企业治理和内部控制的不断创新和改进，以适应经济发展的新要求和新挑战。

　　一、公司治理与内部控制解读

　　（一）公司治理

　　公司治理是指在企业内部建立一套规范和有效的组织结构、决策机制和监督机制，以管理和控制企业的行为，确保企业运作符合法律法规、道德规范和利益相关者的利益。公司治理旨在优化企业的资源配置，提高企业的竞争力和经营绩效。在理论上，公司治理可以从不同的角度进行解释。主要的理论包括股东权益理论、利益相关者理论和代理理论。股东权益理论强调以股东的利益为中心，通过强化股东权益保护来改善公司治理。利益相关者理论认为公司治理应该平衡不同利益相关者的权益，确保各方的利益得到尊重和满足。在实践中，有多种公司治理模型可供选择。典型的公司治理模型包括股东导向模型、利益相关者导向模型和政府导向模型。股东导向模型以股东利益为核心，重视市场机制和股东权益保护。利益相关者导向模型强调平衡各利益相关者的权益，包括股东、员工、客户、供应商等。

　　（二）内部控制

　　内部控制是指企业为达成经营目标而建立的一系列风险管理和控制活动，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督机制。内部控制旨在确保企业的经营活动合规、风险可控，并提供可靠的财务报告。内部控制的目标主要包括保障企业资产的安全、确保财务报告的可靠性、提高经营效率和推动企业的合规发展［1］。内部控制的核心组成部分包括控制环境，即企业内部的文化、价值观和道德准则；风险评估，即对企业面临的各类风险进行识别、评估和管理；控制活动，即为实现目标而制定的各种内部控制措施和程序；信息与沟通，即确保信息的准确、及时和全面传递和共享；监督机制，即对内部控制的执行和效果进行监督和评估的机制。在国有企业中，内部控制的优化对于提升企业治理水平和维护国有资产安全具有重要的意义。

　　二、国有企业内部控制现状与问题

　　（一）国有企业内部控制的实施现状

　　国有企业通常由政府全资或控股，政府在企业决策和经营中具有重要的影响力。此外，国有企业承担着国家的重大经济和社会责任，包括就业保障、公共服务提供等。此外国有企业在一些关键产业和重要领域中具有垄断地位，其运营对于国家经济安全和稳定具有重要影响。国有企业的内部控制是确保企业正常运作、规范经营和保护利益相关者利益的关键机制。然而，国有企业的内部控制实施现状存在一定的差异。在一些国有企业中，已经取得了显著的进展，建立了相对完善的内部控制体系。这些企业注重内部控制的建设和执行，旨在提高企业的运作效率、规范经营行为、保障利益相关者的权益。一些国有企业在内部控制方面注重建立健全的制度和流程。他们制定了内部控制的策略和指引，明确了内部控制的目标和要求。这些制度和流程涵盖了各个环节和职位，包括财务管理、风险管理、内部审计等。通过建立这些制度和流程，国有企业能够规范和标准化业务操作，降低内部操作风险。重视建立健康、透明、守法的企业文化，提倡诚信、责任和合规意识。通过加强员工的道德建设和职业操守培养，国有企业能够增强员工的自觉性和责任感，推动内部控制的有效执行。

　　然而，尽管有一些国有企业在内部控制方面取得了积极进展，仍然存在一些问题和挑战。一方面，一些国有企业在内部控制实施过程中存在执行不到位的问题。尽管已经建立了相应的制度和流程，但在实际操作中执行不够严格，缺乏有效的监督机制。这可能导致内部控制措施的落实不到位，影响内部控制的有效性。另一方面，一些国有企业的内部控制环境存在一定的不足。企业文化的塑造和内部治理结构的建设还有待加强。缺乏健康的价值观和道德准则，以及权责分明、决策透明的内部治理结构，可能导致内部控制环境不够健全，影响内部控制的规范性和有效性。此外，一些国有企业在信息披露和内部沟通方面存在问题。信息披露的及时性、准确性和全面性有待进一步提高。同时，内部沟通和沟通渠道的畅通性也需要加强，以便及时获取和传递关键信息，保证内部控制的高效执行。

　　（二）国有企业内部控制存在的问题

　　1.企业内部治理结构不健全

　　国有企业内部控制存在着企业内部治理结构不健全的问题。具体表现为：董事会角色和职责不明确、监事会监督机制不完善和股东权益保护不到位等。国有企业的董事会在制定战略、监督高管层和保护股东利益等方面的角色和职责常常模糊不清。缺乏明确的决策权和责任分配，导致决策效率低下和责任不明确。国有企业的监事会在监督公司治理和内部控制方面的作用不够明显。监事会成员的独立性和专业性存在问题，监督职能得不到有效发挥，无法及时发现和纠正内部控制中的问题。国有企业股东权益保护机制不够完善，股东权益受到侵害的情况时有发生。缺乏有效的股东投票权和诉讼救济机制，导致股东无法有效行使权益，难以对企业的经营和内部控制产生实质性影响。这些问题导致了国有企业内部控制中的治理结构不健全，阻碍了内部控制的规范性和有效性［2］。

　　2.企业内部治理执行不规范

　　决策权力滥用和分散责任问题泛滥。在一些国有企业中，高管层或特定利益集团可能滥用决策权力，违背公司治理原则和内部控制要求。决策的过度集中或责任的分散模糊，导致内部控制的执行效果不佳。内部控制制度执行缺失。尽管国有企业可能已经建立了相应的内部控制制度，但在执行过程中存在不规范的情况。可能缺乏对制度的全面理解和遵循，制度执行不到位或存在漏洞。这可能导致内部控制措施无法有效地发挥作用，增加企业面临的风险和损失的可能性。监督和反馈机制薄弱。国有企业的内部控制监督和反馈机制可能不够健全。缺乏有效的内部审计、内部监控和风险评估等机制，无法及时发现和纠正内部控制中的问题。同时，缺乏对违规行为的严厉制裁，容易导致内部控制执行不规范的情况。

　　3.企业信息披露质量不合格

　　部分国企的财务报告披露存在问题。财务报告的准确性和全面性受到质疑，财务数据的处理和披露不够透明。可能存在虚报利润、隐瞒亏损等行为，导致投资者对企业财务状况的判断不准确。此外，部分国企的经营情况披露不及时和不充分。重要的经营信息，如销售收入、市场份额、业务发展情况等未能及时向外界披露，导致外部利益相关者对企业的经营状况缺乏准确地了解［3］。

　　4.企业风险评估能力不达标

　　部分国企未能全面识别和评估企业面临的各类风险，如市场风险、竞争风险、技术风险等，缺乏系统性和科学性的风险评估方法和工具，导致未能及时发现和应对潜在风险。风险评估的深度和准确性不够。在风险评估过程中可能存在对关键风险的识别不足，对风险的潜在影响和损失的评估不准确。这可能导致风险管理措施的不充分，无法有效应对潜在的风险挑战。风险评估和管理的监督和追踪机制不完善。缺乏有效的监督机制来评估和追踪风险管理措施的执行和效果，这可能导致风险管理的失误和漏洞，增加企业面临的风险。

　　三、基于公司治理视角的国有企业内部控制优化策略

　　（一）建立健全公司治理结构

　　建立明确的权责分配机制。国有企业应明确股东、董事会、高管层和监事会之间的权责关系，明确各方的职责和权限，以避免权力滥用和责任不明确的情况。加强董事会的监督作用。董事会应具备独立性和专业性，有效履行对高管层的监督职责，确保内部控制的有效执行。董事会成员应具备相关的知识和经验，能够提供有价值的指导和监督。强化股东大会的权力。股东大会是国有企业治理中重要的决策机构，应确保股东大会的权力得到充分行使。加强对股东大会的信息披露，提高股东的参与度和决策能力，使其在内部控制方面发挥更大的作用。

　　（二）优化内部控制体系

　　完善内部控制制度和流程。国有企业应建立和完善内部控制制度和流程，确保各项业务活动按照规定的程序和标准进行。这包括财务管理、风险管理、内部审计等方面的制度和流程。加强风险管理和控制活动。国有企业应加强对潜在风险的识别、评估和管理，制定相应的风险管理措施，并确保其有效执行。加强内部控制措施的落实，包括风险评估、内部审计、内部监控等方面的活动［4］。提高内部控制的监督和评估。国有企业应建立有效的内部控制监督和评估机制，确保内部控制的规范执行和持续改进。内部审计是其中重要的组成部分，应加强对内部审计工作的支持和监督，确保其独立性和专业性。

　　（三）提升信息透明度和披露质量

　　加强信息披露制度建设。国有企业应建立健全的信息披露制度，确保信息披露的透明、准确和及时。制定明确的信息披露策略和流程，并配备相应的信息披露人员和技术支持，提高信息披露的质量和效果。提升信息披露质量。国有企业应加强对财务信息、经营情况和风险信息等重要信息的披露［5］。

　　（四）建立有效的风险评估管理机制

　　加强风险识别和评估。国有企业应建立全面的风险识别和评估机制，识别并评估与企业目标和经营活动相关的各类风险。采用科学的风险评估方法和工具，确保风险评估的准确性和全面性。制定风险管理策略和措施。基于风险评估结果，国有企业应制定相应的风险管理策略和措施。这包括制订风险应对计划、建立风险监控和报告机制、制定风险管理指导方针等，以确保风险得到妥善管理和控制。

　　加强风险监督和追踪。国有企业应建立有效的风险监督和追踪机制，对风险管理措施的执行和效果进行监督和评估。内部审计、内部监控和风险管理部门等应密切合作，共同推动风险管理的落实和持续改进。建立风险文化和风险意识。国有企业应加强员工的风险意识和风险文化建设。

　　四、结语

　　在国有企业内部控制优化的过程中，基于公司治理视角的策略是至关重要的。通过建立健全公司治理结构，优化内部控制体系，提升信息透明度和披露质量以及建立有效的风险评估管理机制，国有企业能够有效提升内部控制的规范性、有效性和整体治理水平。基于公司治理视角的国有企业内部控制优化策略能够帮助国有企业建立健全的治理结构，提升内部控制的规范性和有效性，增强企业的可持续发展能力。然而，国有企业在实施内部控制优化策略时仍面临一些挑战，需要持续加强内部控制的监督和改进。通过不断改进和完善内部控制，国有企业能够实现良好的治理和经营绩效，为实现可持续发展作出贡献。

参考文献

　　［1］沈春燕．公司治理、内部控制与风险管理在企业中如何实现有效融合［J］．全国流通经济，2021（19）：81-83.

　　［2］赵占翠．国有企业内部控制现状及改进措施探讨［J］．企业改革与管理，2021（16）：19-20.

　　［3］罗文东．加强国有企业内部监督的有效措施探讨［J］．企业改革与管理，2021（14）：53-54.

　　［4］李婧泓．浅析国有企业内部控制与风险管理存在的问题及建议［J］．品牌研究，2021（31）：111-113.

　　［5］常艳．公司治理结构对内部控制有效性的影响［J］．时代金融，2020（24）：180-181.