[摘要]：随着我国税收法制不断完善，税收征管能力不断提升，税收监管力度不断加大，纳税人依法纳税的意识逐渐提高。在这样的大背景下，如何有效防控企业税务风险，已成为企业亟待解决的重要课题。因此，企业应该根据税收法律法规及相关规定，科学设置税务风险管理机构、明确其职责权限、健全税务风险管理制度和机制、加强内部监督和评价。

　　[关键词]：风险导向；税务风险；管控体系

　　税务风险管控体系的构建是企业发展过程中非常重要的一项内容，也是企业发展过程中应该重点关注的内容。对于企业而言，构建风险导向型税务风险管控体系，能够有效提升企业的税务管理水平，进而有效推动企业的健康发展。具体来说，文章对风险导向型税务风险管控体系构建进行分析和探讨。

　　一、相关概述

　　（一）风险导向型

　　风险导向型是在企业税务管理过程中，以企业战略发展规划为依据，以企业的经营风险、财务风险、税收风险等为基础，在企业整体税务管理过程中，以税收法律法规为准绳，通过对企业涉税事项的事前、事中、事后三个阶段的控制，达到防范和规避涉税风险，避免损失，降低纳税成本，维护企业合法权益的目的。

　　（二）税务风险

　　税务风险是指企业在税务管理过程中，由于自身税务管理的不完善、不规范以及对税收法律法规了解不充分、政策解读不到位等因素，而给企业带来的负面影响。如果企业税务风险管控机制不完善，或者税务管理人员业务能力不足，都会给企业带来不利影响。因此，构建风险导向型税务风险管控体系是一项系统性工程。

　　（三）税务风险管控体系

　　税务风险管控体系是将风险管理理念融入企业税务管理的各个环节中，以防范和化解涉税风险为目标，通过对涉税事项事前、事中、事后三个阶段的控制来防范和规避涉税风险，实现企业税务管理的目标。其中，事前控制主要是通过对企业内部涉税环境进行识别分析，制定税务管理策略；事中控制主要是通过对涉税事项的实施过程进行监督管理，以防范和化解可能存在的税务风险；事后控制主要是通过对企业涉税事项的执行结果进行评价和分析，以达到降低和规避税务风险的目的［1］。

　　二、构建税务风险管控体系的重要意义

　　（一）提高企业经济效益的需要

　　企业财务管理的重要目标是通过财务活动的安排和优化，实现企业价值最大化。而税务风险管控体系在财务管理中的应用，能够有效地降低企业税务风险，提高企业税务管理的效率和效果，为实现企业价值最大化目标提供保障。同时，构建税务风险管控体系，还能从根本上解决“三无”（无人、无事、无名）问题，更好地维护企业利益，提高企业经济效益。

　　（二）减少企业税负成本的需要

　　在现行税法下，纳税人的税负成本主要包括三个方面：一是，直接缴纳的税费；二是，因纳税申报不及时或错误导致多缴纳税费；三是，因对税收法律法规了解不及时、理解不到位导致多缴纳税费。在此情况下，通过构建税务风险管控体系，可以有效降低纳税人的税负成本。

　　（三）确保国家税收法律法规得到有效执行的需要

　　在国家税收法律法规不够健全的情况下，企业税务风险管控体系的构建有利于确保国家税收法律法规得到有效执行。例如，一个设在西部地区的集团公司，其下属多家公司除了经营各自业务之外，他们都共同有物业服务业务，只是每家公司的物业服务收入占比都不高，物业服务业务都是盈利的，那么在集团层面通过税务筹划就可以把相同的物业服务业务整合成一家公司做，形成该公司的主业，就可以享受西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠，在确保国家税收法律法规的有效执行外，集团整体企业所得税税负成本率也会得到降低。

　　（四）满足税务稽查和防范税收风险的需要

　　我国税种多达十八种，不包括地方水利建设基金等费用类，而每一个税种税费都有对应的法律法规，法规条文众多，还时常修改变化，纳税人一不注意就有可能造成错误申报，导致企业产生不必要的税务罚款、滞纳金等额外税负成本。在国家加大税收监管力度的大背景下，随着税局上线金税四期征管系统，依托大数据分析和智能监控预警，深化“双随机、一公开”监管，构建“信用＋风险”新型动态监管机制，对经济运行中的新业态、新情况、新问题跟进监管，对偷逃税多发行业和领域依法严查。新征管模式塑造了高度融合的税收执法新体系、税收监管新体系、税收服务新体系［2］。以智能化税收大数据分析为主、其他手段为辅的税务精准监管利剑已经高悬，税务征管将日益加强，对于企业而言，税收问题永远是不可避免的难题，而税务稽查作为一种对企业纳税行为进行监督和检查的重要方式，对企业税务风险管理提出了更高的要求，企业要顺应税收制度大改革与税收征管大改革，调整税收战略，加强税务风险管理。

　　三、风险导向型税务风险管控体系构建路径

　　（一）科学设置税务风险管理机构

　　税务风险管理机构是企业税务风险管理体系的中枢部门，其主要职能包括：1.建立和完善税务风险管理制度，制定企业税务风险管理工作流程；2.根据企业总体经营目标，制定具体的税务风险管理策略，并对相关涉税事项进行分析、评估，提出应对措施；3.开展税务风险识别和评估工作，包括纳税申报表填制、发票开具、增值税一般纳税人登记等涉税事项的办理；4.定期或者不定期开展税务检查，对企业涉税事项进行检查；5.对企业经营活动进行税收筹划；6.建立重大税务事项报告制度。税务风险管理机构设置的原则：一是，独立性原则。在设置税务风险管理机构时，应保证其工作人员的独立性，避免因人员变动导致其无法履行工作职责。同时，还应保证其内部机构设置的科学合理。

　　二是，专业性原则。由于企业涉税业务繁多，各部门对同一事项的理解可能不同，因此需要专门设立一个部门来统筹协调相关部门开展工作。同时，专业人员还可以为其他部门提供技术支持。在设置税务风险管理机构时，还应根据企业实际情况来确定机构设置的数量、规模以及机构内部管理人员的配备。

　　（二）明确其职责权限

　　企业在税务风险管理组织架构设计时，应明确其职责权限，以确保税务风险管理有效实施。1.建立税务风险管理委员会：根据企业发展战略、经营目标和业务发展需求，建立税务风险管理委员会，负责对企业税务风险管理工作进行决策、协调和监督。2.制定涉税事项操作规范：根据企业涉税业务特点，制定具体操作规范和操作流程。3.建立税务风险预警机制：根据企业税务风险状况，及时调整或修改企业相关制度或操作规范，实现对税务风险的动态管控。4.建立纳税申报机制：根据企业实际情况，制定具体的纳税申报机制。5.建立内部涉税信息共享机制：根据企业税务管理需要，将与本单位或本集团内各单位相关的财务、业务、人事等信息资料进行汇总分析、加工整理，并通过一定方式和渠道传递给其他单位和个人。6.建立税务信息化联动机制：通过信息化建设，搭建业财一体化系统，将税务系统、发票云、合同系统与业务系统、财务系统关联起来，发挥信息化技术作用。7.建立税收政策研究机制：定期对新的税收法律法规进行更新整理研究，组织学习宣贯，做好企业整体税收筹划。8.建立涉税信息报告制度：根据国家有关法律法规和相关规定，确定企业涉税信息报告的内容、频率和方式等要求。9.建立税务风险定期检查与报告制度：定期对税收法律法规及相关规定的执行情况进行检查与分析，及时向公司管理层报告重大税收政策的执行情况，并按照规定程序向公司有关领导和部门提出报告，对发现的重大税收风险隐患及时采取措施予以处理。

　　（三）健全税务风险管理制度和机制

　　1.明确税务风险管理目标。企业应明确税务风险管理的总体目标，即企业税务风险管理目标，并将其作为制定具体制度和工作方案的基础。税务风险管理目标应包括但不限于：控制重大税务风险，促进企业实现可持续发展；防范税务风险，保障企业财产安全、保护企业知识产权；及时足额缴纳税款，避免产生滞纳金等负面影响［3］；确保会计信息真实、准确和完整。2.建立完善的税务风险管理组织体系。企业应设置相应的机构负责税务风险管理工作，并在适当的时候设立专职或兼职人员，当人员能力不足以承担工作内容时还应聘请专业的税务顾问协助开展工作。其职责权限应包括但不限于：负责制定和执行税务风险管理制度，牵头负责重大事项的谈判、签订涉税合同，牵头组织开展涉税业务检查和内控评价、分析评估，牵头负责涉税信息管理和共享，牵头负责内部控制和监督评价，及时发现和处理存在的问题。

　　（四）加强内部监督和评价

　　1.建立和完善税务风险评估体系，对税务风险进行全面识别和评估，了解税务风险状况和影响程度，针对税务风险制定应对措施。2.建立定期检查制度，对税务风险管理目标的实现情况进行检查，评价税务风险管理制度和措施的有效性。重点关注税收法律法规是否得到有效执行、企业经营活动是否符合税法规定、企业涉税业务是否合法合规以及税收政策是否得到有效执行等。3.对税务风险进行动态管理，定期评估税务风险的变化情况，分析出现的新情况、新问题，并采取相应的对策。4.对税务风险管理责任主体进行绩效考核，建立有效的激励和约束机制。绩效考核的主要指标应当包括税务风险管理目标的实现情况、税收遵从度及涉税业务合规性等内容。5.对税务风险管理进行持续改进，以降低税务风险水平。持续改进需要不断识别和评估新的或变化的涉税业务事项，并及时调整纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收筹划等方面的措施。

　　（五）提高税务人员素质

　　税务人员应当具有良好的职业道德和职业操守，既要有税务方面的相关专业知识储备，又要熟悉国家的税收政策制度、法律法规，

　　遵守国家法律和相关部门的规章制度，并根据企业实际情况制定科学合理的税务风险控制策略。税务人员应当掌握并熟练使用现代化信息技术，确保税务风险控制数据信息的准确性、及时性和有效性，防止因信息不对而称造成的税务风险。

　　企业应当积极开展税务人员的培训工作，采取多种形式和途径开展税务人员培训［4］。除了传统的集中培训外，还可以采用脱岗外出参加培训学习、通过建立网络平台进行远程培训、利用微信公众号进行在线培训、设置知识问答竞赛、每人案例分析等各种学习模式。在税务人员培训过程中，应当坚持“缺什么补什么”的原则，时刻保持“空杯”心态投入学习。同时，要建立相应的奖惩机制，调动税务人员参加培训和学习的积极性。通过加强税务人员培训工作，不断提高税务人员的业务素质和工作能力，为企业构建风险导向型税务风险管控体系提供强有力的人才保障［5］。

　　四、结语

　　为有效防范企业税务风险，文章提出了风险导向型税务风险管控体系的构建策略，认为要提高企业对税务风险管理的重视程度，建立税务风险管理组织架构和岗位职责，制定风险控制措施并严格执行，加强涉税信息沟通，及时掌握税收法律法规变动情况，合理规避税务风险，建立健全内控制度，明确各岗位职责和权限，加强对企业关键岗位、关键人员的监督和评价，切实提高税务风险管控能力。

　　参考文献

　　［1］林方治．基于金税四期的企业税务风险管控策略探讨［J］．企业改革与管理，2023（11）：106-108.

　　［2］柯黎明．大数据背景下制造业企业税务风险管控问题及其对策探讨［J］．企业改革与管理，2023（9）：136-138.

　　［3］王月舒．基于内部控制的企业税务风险管控研究［J］．中外企业文化，2022（12）：46-48.

　　［4］梁力军，史宁，魏齐皓.新常态下商业银行风险导向型税务风险管控体系构建［J］．财会通讯，2022（24）：135-138.

　　［5］李薇．风险导向审计技术在房地产企业税务风险评估中的应用［J］．中国集体经济，2021（13）：118-119.